每個人生來都很平庸，只是有的人肯下功夫充盈自己,，有的人卻只愿意把時間花在娛樂上,。稅務(wù)師考試備考正在進行中，東奧會計在線為大家整理了《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)知識點,，希望大家能堅持打卡,，不要放棄！

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增值稅會計核算——其他相關(guān)事項的核算（掌握）

一,、 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）專欄 大綱要求?|?掌握

1.核算內(nèi)容

記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額,。企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額，借記本科目,，貸記損益類相關(guān)科目,。

2.賬務(wù)處理

按稅法有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,，應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下“減免稅款”專欄核算,，用于記錄該納稅人按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目,，貸記“管理費用”科目,。

二、 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）專欄 大綱要求?|?掌握

1.核算內(nèi)容

記錄實行“免,、抵,、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。

2.賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

?貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

三,、 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）專欄 大綱要求?|?掌握

1.核算內(nèi)容

記錄一般納稅人出口貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額,。

2.賬務(wù)處理

（1）未實行“免,、抵、退”辦法的一般納稅人,。

①按規(guī)定計算應(yīng)收出口退稅款時：

借：應(yīng)收出口退稅款

?貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

②實際收到退稅款時：

借：銀行存款

?貸：應(yīng)收出口退稅款

③退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額：

借：主營業(yè)務(wù)成本

?貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

（2）實行“免,、抵、退”辦法的一般納稅人,。

①結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時,，按規(guī)定計算的退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額：

借：主營業(yè)務(wù)成本

?貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

②按規(guī)定計算的當(dāng)期出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

?貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

③內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進項稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的,，應(yīng)在實際收到退稅款時：

借：銀行存款

?貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

四,、 應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅明細科目 大綱要求?|?掌握

1.核算內(nèi)容

核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

2.賬務(wù)處理

金融商品轉(zhuǎn)讓,，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額,。

（1）金融商品實際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益,，則按應(yīng)納稅額：

借：投資收益等

?貸：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

（2）如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失,，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額：

借：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

?貸：投資收益等

（3）繳納增值稅時：

借：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

?貸：銀行存款

（4）年末，本科目如有借方余額：

借：投資收益等

?貸：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

五,、應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅明細科目 大綱要求?|?掌握

1.核算內(nèi)容

核算納稅人購進在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機構(gòu)的境外單位或個人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅,。

2.賬務(wù)處理

（1）購入時，代扣代繳增值稅,，若主體為一般納稅人且同時符合進項稅額抵扣的條件：

借：生產(chǎn)成本,、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn),、管理費用等

??應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

?貸：應(yīng)付賬款等

???應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅

（2）繳納代扣代繳的增值稅款時：

借：應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅

?貸：銀行存款

六,、 應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整明細科目 大綱要求?|?掌握

1.核算內(nèi)容

一般納稅人在稅務(wù)機關(guān)對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的,，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶,。

2.在調(diào)賬過程中與增值稅有關(guān)的賬戶用“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”代替。

3.檢查調(diào)整事項結(jié)束后,，結(jié)出“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”的余額,，并將該余額轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費——未交增值稅”中。處理之后,，本賬戶無余額,。

七、 加計抵減會計核算 大綱要求?|?掌握

享受加計抵減政策的納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時,，應(yīng)當(dāng)按照增值稅會計處理規(guī)定對相關(guān)業(yè)務(wù)進行會計處理,。實際繳納增值稅時，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”等科目,，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目,，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目,。

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

?貸：銀行存款

???其他收益

所屬章節(jié)：第四章 涉稅會計核算

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2024年《涉稅服務(wù)實務(wù)》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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