弱者只有千難萬難，而勇者則能披荊斬棘,。稅務(wù)師考試備考正在進行中，東奧會計在線為大家整理了《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)知識點，快來學(xué)習(xí)吧,！希望同學(xué)們都能有堅定的信念,，不服輸?shù)囊庵?，成功抵達高山！

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所得稅和其他稅費會計核算（掌握）

一,、工業(yè)企業(yè)消費稅會計核算 大綱要求?|?掌握

（一）生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品賬務(wù)處理

納稅人用自產(chǎn)應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料和消費資料,、抵償債務(wù)、投資入股按同類消費品最高售價作為消費稅計稅依據(jù),。

在銷售實現(xiàn)時：

借：應(yīng)收賬款,、銀行存款等

　　長期股權(quán)投資

　　材料采購

　　應(yīng)付賬款

　　稅金及附加

　貸：主營業(yè)務(wù)收入（換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股等）

　　　庫存商品,、其他收益（抵償債務(wù)）

　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

（二）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品賬務(wù)處理

（三）委托加工應(yīng)稅消費品繳納消費稅賬務(wù)處理

二,、土地增值稅會計核算 大綱要求?|?掌握

（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的會計核算

1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計提土地增值稅時

借：稅金及附加

　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

實際繳納土地增值稅時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

　貸：銀行存款

2.納稅人采取預(yù)售方式銷售房地產(chǎn)的，對在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入,，稅務(wù)機關(guān)可以預(yù)征土地增值稅,，納稅人按稅法規(guī)定預(yù)繳的土地增值稅：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

　貸：銀行存款

待項目辦理完土地增值稅清算時：

借：稅金及附加

　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

若收到退回多繳的土地增值稅：

借：銀行存款

　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

若補繳土地增值稅，則作相反的會計分錄,。

（二）非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的會計核算

三,、房產(chǎn)稅會計核算 大綱要求?|?掌握

納稅人經(jīng)營自用的房屋，按從價計征計算應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅額,；納稅人出租的房屋,，按從租計征計算應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅額：

借：稅金及附加

　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅

實際繳納房產(chǎn)稅時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　貸：銀行存款

四、城鎮(zhèn)土地使用稅會計核算 大綱要求?|?掌握

納稅人計提城鎮(zhèn)土地使用稅時：

借：稅金及附加

　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

實際繳納城鎮(zhèn)土地使用稅時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　貸：銀行存款

五,、資源稅會計核算 大綱要求?|?掌握

1.直接銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)納資源稅的會計核算

納稅人計提資源稅時：

借：稅金及附加

　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅

實際繳納資源稅時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅

　貸：銀行存款

2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)納資源稅的會計核算

納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品,，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅,。

自用于其他方面的,，視同銷售，按規(guī)定計提資源稅時：

借：生產(chǎn)成本,、制造費用等

　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅

實際繳納資源稅時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅

　貸：銀行存款

六,、環(huán)境保護稅會計核算 大綱要求?|?掌握

1.每月計算環(huán)境保護稅時

借：稅金及附加

　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交環(huán)境保護稅

2.每個季度結(jié)束后申報繳納時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交環(huán)境保護稅

　貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）

七,、城市維護建設(shè)稅、教育費附加,、地方教育附加會計核算 大綱要求?|?掌握

1.納稅人計提時

借：稅金及附加或固定資產(chǎn)清理

　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　　　　　　——應(yīng)交教育費附加

　　　　　　　——應(yīng)交地方教育附加

2.實際繳納時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　　　　　——應(yīng)交教育費附加

　　　　　　——應(yīng)交地方教育附加

　    貸：銀行存款

八,、車船稅會計核算  大綱要求?|?掌握

1.對于先計提后繳納的情況，納稅人計提車船稅時

借：稅金及附加

　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅

實際繳納車船稅時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅

貸：銀行存款

2.對于先繳納后分攤的情況,，納稅人繳納車船稅時

借：預(yù)付賬款

　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅

　貸：銀行存款

以后各期分攤時：

借：稅金及附加

　貸：預(yù)付賬款

九,、印花稅的會計核算 大綱要求?|?掌握

1.納稅人繳納的印花稅可以不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。

購買印花稅票時,，可以直接借記“稅金及附加”科目,，貸記“銀行存款”科目。

一次購買印花稅票金額較大,，且分期使用的,，可以先借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目,；待實際使用時,，再借記“稅金及附加”科目，貸記“預(yù)付賬款”科目,。

2.納稅人也可以通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅”科目核算印花稅,。

企業(yè)按應(yīng)計提的印花稅額，借記“稅金及附加”等科目,，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅”科目,；實際繳納印花稅時，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅”科目,，貸記“銀行存款”科目,。

一次購買印花稅票金額較大且分期使用的，可以先借記“預(yù)付賬款”科目,，貸記“銀行存款”科目,；待實際使用時，再借記“稅金及附加”科目,，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅”科目,，同時借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅”科目，貸記“預(yù)付賬款”科目,。

十,、契稅的會計核算 大綱要求?|?掌握

1.納稅人購買房屋、建筑物等固定資產(chǎn)的同時獲得土地使用權(quán)的,，按應(yīng)計提的契稅：

借：在建工程,、固定資產(chǎn)等

　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交契稅

實際繳納契稅時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交契稅

　貸：銀行存款

納稅人可以不通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交契稅”科目核算契稅。

納稅人實際繳納契稅時：

借：在建工程、固定資產(chǎn)等

　貸：銀行存款

2.納稅人單獨購買土地使用權(quán),，按應(yīng)計提的契稅：

借：無形資產(chǎn)

　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交契稅

實際繳納契稅時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交契稅

　貸：銀行存款

納稅人可以不通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交契稅”科目核算契稅,。

納稅人實際繳納契稅時：

借：無形資產(chǎn)

　貸：銀行存款

3.房地產(chǎn)企業(yè)購入的土地使用權(quán)應(yīng)繳納的契稅視開發(fā)情況而定：

如果土地購入后就進行開發(fā)，則作為開發(fā)成本處理,；

如果土地購入后僅作為土地儲備,，則作為無形資產(chǎn)處理。

十一,、車輛購置稅的會計核算 大綱要求?|?掌握

1.納稅人可以不通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交車輛購置稅”科目核算車輛購置稅,。

納稅人實際繳納車輛購置稅時：

借：固定資產(chǎn)等

　貸：銀行存款

2.納稅人也可以通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交車輛購置稅”科目核算車輛購置稅。

納稅人購置應(yīng)稅車輛或者免稅,、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓,、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的,，按應(yīng)計提或者補繳的車輛購置稅額：

借：固定資產(chǎn)

　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車輛購置稅

實際繳納車輛購置稅時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車輛購置稅

　貸：銀行存款

所屬章節(jié)：第四章 涉稅會計核算

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2024年《涉稅服務(wù)實務(wù)》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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