想要取得理想的成績，堅持和刻苦缺一不可,。稅務(wù)師備考正在進行中,，東奧會計在線已在下文中整理了《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)考點，希望同學(xué)們可以堅持打卡學(xué)習(xí),！

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涉稅會計核算基本科目設(shè)置（熟悉）

（一）“應(yīng)交稅費”科目

1.企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅費,，本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費的稅（費）種進行明細核算。核算稅費內(nèi)容包括：

（1）增值稅,、消費稅,、企業(yè)所得稅、個人所得稅,、資源稅,、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅,、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,、車船稅,、環(huán)境保護稅；

（2）教育費附加,、地方教育附加,。

2.可以不在“應(yīng)交稅費”科目核算的稅種：

印花稅,、車輛購置稅、契稅,、耕地占用稅等,。

3.應(yīng)交稅費中核算增值稅的二級明細科目

增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置11個二級明細科目核算增值稅。本科目期末貸方余額,，反映企業(yè)尚未繳納的稅金,；期末如為借方余額，反映企業(yè)多繳或尚未抵扣的稅金,。

11個二級明細科目如下：

（1）應(yīng)交增值稅,。

（2）未交增值稅。

（3）預(yù)交增值稅,。

（4）待抵扣進項稅額,。

（5）待認證進項稅額。

（6）待轉(zhuǎn)銷項稅額,。

（7）簡易計稅,。

（8）轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅。

（9）代扣代交增值稅,。

（10）增值稅留抵稅額,。

（11）增值稅檢查調(diào)整。

4.“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目的三級專欄

在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”的借方和貸方共設(shè)置10個專欄加以反映,。

5.“應(yīng)交消費稅”“應(yīng)交資源稅”“應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”明細科目

（1）企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)繳的消費稅,、資源稅、城市維護建設(shè)稅：

借：稅金及附加

?貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

??????　?——應(yīng)交資源稅

??????　?——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

（2）企業(yè)繳納消費稅,、資源稅,、城市維護建設(shè)稅：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

??????　——應(yīng)交資源稅

?????　?——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

?貸：銀行存款

6.“應(yīng)交土地增值稅”明細科目

（1）企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)繳的土地增值稅：

借：固定資產(chǎn)清理

?貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的核算科目

借：稅金及附加

?貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

7.“應(yīng)交房產(chǎn)稅”“應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅”“應(yīng)交車船稅”明細科目

（1）企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)繳的房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、車船稅：

借：稅金及附加

　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅

???????　——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

???????　——應(yīng)交車船稅

（2）繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,、車船稅：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅

??????　——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

??????　——應(yīng)交車船稅

?貸：銀行存款

8.“應(yīng)交所得稅”明細科目

（1）企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳的所得稅：

借：所得稅費用

?貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

（2）繳納的所得稅：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

?貸：銀行存款

9.“應(yīng)交個人所得稅”明細科目

（1）個體工商戶等取得經(jīng)營所得的個人自行申報繳納個人所得稅：

借：所得稅費用

?貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

（2）繳納的個人所得稅：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

?貸：銀行存款

10.“應(yīng)交教育費附加”“應(yīng)交地方教育附加”明細科目

（1）企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)繳的教育費附加,、地方教育附加：

借：稅金及附加

?貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

???????　——應(yīng)交地方教育附加

（2）繳納的教育費附加、地方教育附加：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

??????　——應(yīng)交地方教育附加

?貸：銀行存款

（二）“稅金及附加”科目

1.本科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅,、城市維護建設(shè)稅,、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費,。

2.企業(yè)按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費：

借：稅金及附加

?貸：應(yīng)交稅費等

3.企業(yè)收到的返還的消費稅等原記入本科目的各種稅金,，應(yīng)按實際收到的金額：

借：銀行存款

?貸：稅金及附加

4.期末,，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額,。

借：本年利潤

?貸：稅金及附加

（三）“其他收益”科目

1.“其他收益”科目屬損益類科目,，核算企業(yè)實際收到即征即退、先征后退,、先征后返的增值稅或直接減免的增值稅,。

其貸方發(fā)生額反映實際收到或直接減免的增值稅，期末由借方結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目,，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額,。

2.享受加計抵減政策的納稅人實際繳納增值稅時，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”等科目,，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目,，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。

3.企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務(wù)人,，根據(jù)《個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費,，應(yīng)作為其他與日常活動相關(guān)的項目在利潤表的“其他收益”項目中填列,。

（四）“以前年度損益調(diào)整”科目

1.本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項,。

企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也在本科目核算,。

2.以前年度損益調(diào)整的主要賬務(wù)處理——三步走

第一步：企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損,，借記有關(guān)科目，貸記本科目,；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損,，借記本科目，貸記有關(guān)科目,。

第二步：由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅,，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”科目,；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅,，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”科目，貸記本科目,。

第三步：經(jīng)過上述調(diào)整后,，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目,。本科目如為貸方余額，借記本科目,，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目,；如為借方余額，作相反的會計分錄,。

3.本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額,。

所屬章節(jié)：第四章 涉稅會計核算

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2024年《涉稅服務(wù)實務(wù)》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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