現金流量表是會計考試中十分令人頭疼的內容,，丟三落四是現金流量表編制中最容易出現的錯誤。下面的口訣基本上概括了現金流量表的全部編制過程,�,？谠E的具體內容如何理解,，我們在口訣后邊詳細闡述,。

    看到收入找應收,，未收稅金分開走。

    看到成本找應付,，存貨變動莫疏忽,。

    有關費用先全調，差異留在后面找,。

    財務費用有例外，注意分出類別來,。

    所得稅你直接轉,，營業(yè)外找固資產。

    壞賬工資折舊攤銷,，哪來哪去反向抵銷,。

    為職工支付有多少，單獨處理分類思考,。

    解釋：第①句話針對銷售商品,，提供勞務收到的現金，因為直接法是以利潤表中營業(yè)收入為起算點,，所以,，我們看到營業(yè)收入，就要找應收項目（應收賬款,，應收票據等）,。未收的稅金再單獨作賬（收到錢的增值稅才作為現金流量）也就是說應收賬款中包括的應收取的稅金部分，若實際未收取現金則貸記應交稅金,，另外,，有關貼現的處理，將應收票據因貼現產生的貼現息（已計入財務費用）作反調,。例如：應收票據發(fā)生額10萬元（假如3月發(fā)生）后5月份貼現,，貼現息為1萬元。但是從期初,，期末的報表看,，應收票據未發(fā)生變動,，但你不能不作現金流量的調整，因為實際現金現流量為9萬元,。第②句“看到成本找應付,，存貨變動莫疏忽”告訴你在進行“購買商品支付的現金”的處理時，找應付科目,，同時考慮存貨的期初,，期末變動值，看是否與此項目有關,，有關的調整,。第③句“有關費用先全調，差異留在后面找”是指先把“管理費用”“營業(yè)費用”的數額全部調整“支付的其他與經營活動有關的現金”,。而后面把6項內容僅調回來,。這6項內容是：壞賬準備，待攤費用,，累計折舊,，無形資產攤銷，應付管理人員工資,，應付管理人員的福利費（營業(yè)費用無任何調整）,。第④句“財務費用有例外，注意分出類別來”指的就是上面說的貼現息,。第⑤句“所得稅直接結轉,，營業(yè)外找固資產”所得稅直接結轉，營業(yè)外收入,，營業(yè)外支出,，都是從固定資產盤盈，盤虧那來的,，自然就要找固定資產了,。第⑥句是指這幾個項目不影響現金流量，那么就反向抵回來就可以了,。第⑦句支付給職工,，和為職工支付的現金項目較特殊，需單獨核算,。

    總的來說,，有三項需要注意的：

    ①在進行“銷售商品收到的現金”核算時，需調整2項內容,。財務費用中貼現息和應交稅金中收到的現金,。  

    ②在進行“購買商品支付的現金”核算時，需調整5項內容。累計折舊,，應付工資,，應付福利費，待攤費用,，應交稅金（進項稅額）,。

    ③在進行“支付的其他與經營活動有關的現金”的核算時，需要調整6項內容,。壞賬準備,，待攤費用，累計折舊,，應付管理人員工資,，應付管理人員福利費，無形資產攤銷,。

    大家可以參考一下我為大家總結的間接法核算規(guī)律：

    ①與損益有關的項目（9項）調整凈利潤,。固定資產（4項）：減值準備，折舊,，處置損失,，報廢損失。無形資產（1項）：無形資產攤銷,。財務費用：反映本期應屬投資籌資的財務費用,，不包括貼現息（我們上面已經談過，貼現息是一項特殊的財務費用,，實際做題時一定要留意。）投資損失,、預提費用,、待攤費用。

    ②與損益無關的項目（四項）：存貨,，遞延稅款,，經營性應收及應付，這幾項的調整可以應用平衡式“資產＝負債+所有者權益”當使所有者權益增加時,，調減凈利潤,；當使所有者權益減少時，調增凈利潤,，從而實現了將權責發(fā)生制下的凈利潤調節(jié)為經營活動現金流量,，去除不影響現金流量變化的項目。例如：若固定資產折舊增加,，則說明“資產”方減少,、負債不變情況下“所有者權益”減少，因為折舊不影響現金流量，所以要把這部分往凈利潤中增加,，其他各項都仿照進行處理,。