現(xiàn)金流量表是會(huì)計(jì)考試中十分令人頭疼的內(nèi)容,，丟三落四是現(xiàn)金流量表編制中最容易出現(xiàn)的錯(cuò)誤。下面的口訣基本上概括了現(xiàn)金流量表的全部編制過程,。口訣的具體內(nèi)容如何理解,，我們在口訣后邊詳細(xì)闡述,。

    看到收入找應(yīng)收，未收稅金分開走,。

    看到成本找應(yīng)付,，存貨變動(dòng)莫疏忽。

    有關(guān)費(fèi)用先全調(diào),，差異留在后面找,。

    財(cái)務(wù)費(fèi)用有例外，注意分出類別來,。

    所得稅你直接轉(zhuǎn),，營業(yè)外找固資產(chǎn),。

    壞賬工資折舊攤銷,，哪來哪去反向抵銷。

    為職工支付有多少,，單獨(dú)處理分類思考,。

    解釋：第①句話針對銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,，因?yàn)橹苯臃ㄊ且岳麧櫛碇袪I業(yè)收入為起算點(diǎn),，所以，我們看到營業(yè)收入,，就要找應(yīng)收項(xiàng)目（應(yīng)收賬款,，應(yīng)收票據(jù)等）。未收的稅金再單獨(dú)作賬（收到錢的增值稅才作為現(xiàn)金流量）也就是說應(yīng)收賬款中包括的應(yīng)收取的稅金部分,，若實(shí)際未收取現(xiàn)金則貸記應(yīng)交稅金,，另外，有關(guān)貼現(xiàn)的處理,，將應(yīng)收票據(jù)因貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)息（已計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用）作反調(diào),。例如：應(yīng)收票據(jù)發(fā)生額10萬元（假如3月發(fā)生）后5月份貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為1萬元,。但是從期初,，期末的報(bào)表看，應(yīng)收票據(jù)未發(fā)生變動(dòng),，但你不能不作現(xiàn)金流量的調(diào)整,，因?yàn)閷?shí)際現(xiàn)金現(xiàn)流量為9萬元。第②句“看到成本找應(yīng)付，存貨變動(dòng)莫疏忽”告訴你在進(jìn)行“購買商品支付的現(xiàn)金”的處理時(shí),，找應(yīng)付科目,，同時(shí)考慮存貨的期初，期末變動(dòng)值,，看是否與此項(xiàng)目有關(guān),，有關(guān)的調(diào)整。第③句“有關(guān)費(fèi)用先全調(diào),，差異留在后面找”是指先把“管理費(fèi)用”“營業(yè)費(fèi)用”的數(shù)額全部調(diào)整“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”,。而后面把6項(xiàng)內(nèi)容僅調(diào)回來。這6項(xiàng)內(nèi)容是：壞賬準(zhǔn)備,，待攤費(fèi)用,，累計(jì)折舊，無形資產(chǎn)攤銷,，應(yīng)付管理人員工資,，應(yīng)付管理人員的福利費(fèi)（營業(yè)費(fèi)用無任何調(diào)整）。第④句“財(cái)務(wù)費(fèi)用有例外,，注意分出類別來”指的就是上面說的貼現(xiàn)息,。第⑤句“所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營業(yè)外找固資產(chǎn)”所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn),，營業(yè)外收入,，營業(yè)外支出，都是從固定資產(chǎn)盤盈,，盤虧那來的,，自然就要找固定資產(chǎn)了。第⑥句是指這幾個(gè)項(xiàng)目不影響現(xiàn)金流量,，那么就反向抵回來就可以了,。第⑦句支付給職工，和為職工支付的現(xiàn)金項(xiàng)目較特殊,，需單獨(dú)核算,。

    總的來說，有三項(xiàng)需要注意的：

    ①在進(jìn)行“銷售商品收到的現(xiàn)金”核算時(shí),，需調(diào)整2項(xiàng)內(nèi)容,。財(cái)務(wù)費(fèi)用中貼現(xiàn)息和應(yīng)交稅金中收到的現(xiàn)金。  

    ②在進(jìn)行“購買商品支付的現(xiàn)金”核算時(shí),，需調(diào)整5項(xiàng)內(nèi)容,。累計(jì)折舊，應(yīng)付工資,，應(yīng)付福利費(fèi),，待攤費(fèi)用,，應(yīng)交稅金（進(jìn)項(xiàng)稅額）。

    ③在進(jìn)行“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”的核算時(shí),，需要調(diào)整6項(xiàng)內(nèi)容,。壞賬準(zhǔn)備，待攤費(fèi)用,，累計(jì)折舊,，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員福利費(fèi),，無形資產(chǎn)攤銷,。

    大家可以參考一下我為大家總結(jié)的間接法核算規(guī)律：

    ①與損益有關(guān)的項(xiàng)目（9項(xiàng)）調(diào)整凈利潤。固定資產(chǎn)（4項(xiàng)）：減值準(zhǔn)備,，折舊,，處置損失，報(bào)廢損失,。無形資產(chǎn)（1項(xiàng)）：無形資產(chǎn)攤銷,。財(cái)務(wù)費(fèi)用：反映本期應(yīng)屬投資籌資的財(cái)務(wù)費(fèi)用，不包括貼現(xiàn)息（我們上面已經(jīng)談過,，貼現(xiàn)息是一項(xiàng)特殊的財(cái)務(wù)費(fèi)用,，實(shí)際做題時(shí)一定要留意。）投資損失,、預(yù)提費(fèi)用,、待攤費(fèi)用。

    ②與損益無關(guān)的項(xiàng)目（四項(xiàng)）：存貨,，遞延稅款，經(jīng)營性應(yīng)收及應(yīng)付,，這幾項(xiàng)的調(diào)整可以應(yīng)用平衡式“資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益”當(dāng)使所有者權(quán)益增加時(shí),，調(diào)減凈利潤；當(dāng)使所有者權(quán)益減少時(shí),，調(diào)增凈利潤,，從而實(shí)現(xiàn)了將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量，去除不影響現(xiàn)金流量變化的項(xiàng)目,。例如：若固定資產(chǎn)折舊增加,，則說明“資產(chǎn)”方減少、負(fù)債不變情況下“所有者權(quán)益”減少,，因?yàn)檎叟f不影響現(xiàn)金流量,，所以要把這部分往凈利潤中增加，其他各項(xiàng)都仿照進(jìn)行處理,。