十一,、增值稅檢查后的帳戶處理實例,。

　　關于增值稅檢查后的帳戶調整,，應設立“應交稅金-增值稅檢查調整”專門帳戶,，就增值稅檢查中涉及增值稅補退稅金,，在“增值稅檢查調帳通知書”中逐筆進行調整,，作為企業(yè)調整帳戶的依據(jù),。一般需調整的常用分錄有：

　　1.對納稅人因發(fā)出貨物,、價外收費,、殘料收入、“三包”收入(應按修理修配申報)等應作銷售而未作銷售而少記銷項稅額的調整分錄：

　　借：應收帳款(現(xiàn)金等)

　　　　貸：產(chǎn)品銷售收入(營業(yè)外收入,、其他業(yè)務收入等)

　　應交稅金-增值稅檢查調整

　　2.對納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利,、個人消費、非應稅項目等而少記銷項稅額的調整分錄：

　　借：應付福利費(在建工程,、固定資產(chǎn)等)

　　　　貸：應交稅金-增值稅檢查調整

　　3.對納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于投資,、分配、展覽,、廣告,、無償贈送他人等而少記銷項稅額的調整分錄：

　　借：長期投資(應付利潤,、銷售費用、營業(yè)外支出等)

　　　　貸：應交稅金-增值稅檢查調整

　　4.對納稅人將貨物交付他人代銷,、銷售代銷貨物,、或移送相關機構銷售而少記銷項稅額的調整分錄：

　　借：應收帳款等

　　　　貸：應交稅金-增值稅檢查調整

　　5.對納稅人因混合銷售行為或兼營銷售而少記銷項稅額的調整分錄：

　　借：其他業(yè)務收入等

　　　　貸：產(chǎn)品銷售收入

　　應交稅金-增值稅檢查調整

　　6.對出售不符免稅規(guī)定的固定資產(chǎn)應交未交增值稅的調整分錄：

　　借：營業(yè)外支出等

　　　　貸：應交稅金-增值稅檢查調整

　　7.對納稅人因結算上年稅金需調整本年期初留抵稅金而企業(yè)未作調整造成虛列進項稅金的調整分錄：

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：應交稅金-增值稅檢查調整

　　8.對納稅人將購買的貨物用于固定資產(chǎn)、集體福利,、個人消費,、非應稅項目而多抵進項稅額的調整分錄：

　　借：應付福利費(在建工程、固定資產(chǎn)等)

　　　　貸：應交稅金-增值稅檢查調整

　　9.對納稅人因發(fā)生非正常損失的購進貨物和發(fā)生非正常損失的產(chǎn)成品,、在產(chǎn)品所耗用的外購貨物的進項稅額未作進項轉出的調整分錄：

　　借：待處理財產(chǎn)損失

　　　　貸：應交稅金-增值稅檢查調整

　　10.對納稅人因取得假發(fā)票,，虛開、代開發(fā)票以及其他不符規(guī)定發(fā)票須轉出進項稅額的調整分錄：

　　借：原材料(庫存商品等)

　　　　貸：應交稅金-增值稅檢查調整

　　11.對納稅人因各種原因造成多記銷項稅額或少記進項稅額的調整分錄：

　　借：應交稅金-增值稅檢查調整

　　　　貸：有關科目

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