二,、“已交稅金”的帳務(wù)處理。

　　企業(yè)上繳增值稅時,，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目,，貸記“銀行存款”等科目,。收到退回多交的增值稅時，作相反的會計分錄,。

　　注：這適用于代開預(yù)征等當月稅款當月入繳納的情況,，不適用于當月計算，次月入庫的正常計算納稅的帳務(wù),。

　　三,、“銷項稅額”的帳務(wù)處理

　　1.銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)(包括將自產(chǎn),、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者),，按照實現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應(yīng)收帳款”,、“應(yīng)收票據(jù)”,、“銀行存款”、“應(yīng)付利潤”等科目;按照當期的銷售額和規(guī)定稅率計算的增值稅,，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目;按實現(xiàn)的銷售收入,，貸記“產(chǎn)品銷售收入”、“商品銷售收入”,、“其他業(yè)務(wù)收入”科目,。發(fā)生的銷售退回，作相反的會計分錄,。

　　2.將自產(chǎn),、委托加工貨物用于非應(yīng)稅項目。應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅,，借記“在建工程”科目,，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目。

　　3.利用自產(chǎn),、委托加工或購買的貨物進行投資,。企業(yè)自產(chǎn)、委托加工貨物作為投資,，提供給其他單位和個體經(jīng)營者,，應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅，借記“長期投資”科目,，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目,。

　　4.將自產(chǎn),、委托加工貨物用于集體福利。企業(yè)將自產(chǎn),、委托加工貨物用于集體福利消費等，應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅,，借記“在建工程”科目,，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目。

　　5.無償贈送自產(chǎn),、委托加工或購買貨物,。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買貨物無償贈送他人,，應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅,，借記“營業(yè)外支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目,。

　　6.隨同產(chǎn)品出售的包裝物,。隨同產(chǎn)品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳增值稅,，借記“應(yīng)收帳款”等科目,，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目。企業(yè)逾期未退回的包裝物押金,，按規(guī)定應(yīng)繳增值稅,，借記“其他應(yīng)付款”等科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目,。

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