二,、“已交稅金”的帳務(wù)處理,。

　　企業(yè)上繳增值稅時(shí),，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目,，貸記“銀行存款”等科目,。收到退回多交的增值稅時(shí),，作相反的會(huì)計(jì)分錄,。

　　注：這適用于代開(kāi)預(yù)征等當(dāng)月稅款當(dāng)月入繳納的情況,，不適用于當(dāng)月計(jì)算,，次月入庫(kù)的正常計(jì)算納稅的帳務(wù)。

　　三,、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”的帳務(wù)處理

　　1.銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù),。企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)(包括將自產(chǎn),、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者)，按照實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入和按規(guī)定收取的增值稅額,，借記“應(yīng)收帳款”,、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”,、“應(yīng)付利潤(rùn)”等科目;按照當(dāng)期的銷(xiāo)售額和規(guī)定稅率計(jì)算的增值稅,，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”科目;按實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入，貸記“產(chǎn)品銷(xiāo)售收入”,、“商品銷(xiāo)售收入”,、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。發(fā)生的銷(xiāo)售退回,，作相反的會(huì)計(jì)分錄,。

　　2.將自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,。應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅,，借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”科目,。

　　3.利用自產(chǎn),、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物進(jìn)行投資。企業(yè)自產(chǎn),、委托加工貨物作為投資,，提供給其他單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅,，借記“長(zhǎng)期投資”科目,，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”科目。

　　4.將自產(chǎn),、委托加工貨物用于集體福利,。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利消費(fèi)等,，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅,，借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”科目,。

　　5.無(wú)償贈(zèng)送自產(chǎn),、委托加工或購(gòu)買(mǎi)貨物。企業(yè)將自產(chǎn),、委托加工或購(gòu)買(mǎi)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人,，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅，借記“營(yíng)業(yè)外支出”等科目,，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”科目,。

　　6.隨同產(chǎn)品出售的包裝物,。隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳增值稅,，借記“應(yīng)收帳款”等科目,，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”科目。企業(yè)逾期未退回的包裝物押金,，按規(guī)定應(yīng)繳增值稅,，借記“其他應(yīng)付款”等科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”科目,。

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