四,、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的帳務(wù)處理,。

　　企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物,、在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失,，以及購(gòu)進(jìn)的貨物改變用途等原因,，其進(jìn)項(xiàng)稅額,，應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目,，借記“處理財(cái)產(chǎn)損溢”,、“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目,，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目,。

　　五、企業(yè)出口適用零稅率的貨物,，不計(jì)算銷售收入的銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納的增值稅額,。企業(yè)向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)等有關(guān)憑證,，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的退稅,。企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款后,，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目,。出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或退關(guān)補(bǔ)交的稅款,，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　六,、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”,、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”的帳務(wù)處理。

　　月份終了,，企業(yè)計(jì)算當(dāng)當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅,，借記“應(yīng)交稅金?——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目;當(dāng)月多交的增值稅,，借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目,，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。

　　這樣,，月份終了“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目的貸方余額,，反映企業(yè)計(jì)算出尚未入庫的增值稅。月份終了“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目的借方余額反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅,。

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