國家稅務(wù)總局終于在時隔兩年之后又發(fā)布了一個具有普遍指導(dǎo)意義的企業(yè)所得稅稅基管理的政策文件,，即《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第29號,，以下稱“29號公告”),，29號公告是繼2010年79號文、2011年34號公告和2012年15號公告之后又一個重要的實體性政策文件,，文件中明確了一些在實踐工作中經(jīng)常遇到的問題處理方式,，但是就稅務(wù)實踐中一些更具有爭議焦點(diǎn)的相關(guān)問題在文件中予以了回避，并沒有徹底的解決掉,，同時部分條款的規(guī)定有些過于的簡單,，在實踐中仍然可能會引起征納雙方的爭議。

　　二,、企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

　　(一)企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)(包括股東贈予資產(chǎn),、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán),，下同)，凡合同,、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會計上已做實際處理的,，不計入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ),。

　　(二)企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn),，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價值計入收入總額,，計算繳納企業(yè)所得稅,，同時按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

　　解析：

　　為了更好的理解29號公告第二條的內(nèi)容,，結(jié)合一個具體的實踐案例來分析一下政策：

　　*ST興業(yè)接受捐贈資產(chǎn)案例

　　2013年11月22日,，廈門大洲興業(yè)能源控股股份有限公司(證券代碼：600603 證券簡稱：*ST興業(yè) 以下稱：公司“)與大洲控股集團(tuán)有限公司(以下簡稱”大洲集團(tuán)“)、廈門潤中投資管理有限公司(以下簡稱”潤中投資“),、阿克陶縣騰宇礦業(yè)有限公司(以下簡稱”騰宇礦業(yè)“)簽署了關(guān)于本次資產(chǎn)贈與的《阿克陶中鑫礦業(yè)有限公司股權(quán)之贈與協(xié)議》(以下簡稱”《贈與協(xié)議》“),，大洲集團(tuán)、潤中投資,、騰宇礦業(yè)三方合法持有的阿克陶中鑫礦業(yè)有限公司合計82%的股權(quán)及對應(yīng)的權(quán)益贈與本公司,。

　　大洲集團(tuán)、潤中投資,、騰宇礦業(yè)均為本公司實際控制人陳鐵銘先生控制的企業(yè),，本公司實際控制人陳鐵銘先生持有公司881. 9萬股股份,，為公司第一大股東，大洲集團(tuán)持有公司864. 3萬股股份,，為公司第二大股東,，本次受贈資產(chǎn)行為構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易。

　　依據(jù)瑞華會計師事務(wù)所出具的審計報告：截至2013年10月31口中鑫礦業(yè)的總資產(chǎn)為33554. 41萬元,，凈資產(chǎn)為26506. 96萬元,，贈與財產(chǎn)價值21735. 71萬元�,；�于��(jǐn)慎性原則,，具體贈與財產(chǎn)價值根據(jù)贈與股權(quán)比例所對應(yīng)的中鑫礦業(yè)凈資產(chǎn)值確定。

　　大洲控股集團(tuán)有限公司為陳鐵銘先生全資公司廈門市港潤房地產(chǎn)開發(fā)有限公司及陳鐵銘先生共同出資設(shè)立的,，實際控制人為陳鐵銘先生,。大洲集團(tuán)持有中鑫礦業(yè)56%股權(quán)。大洲集團(tuán)為接受捐贈方的上市公司第二大股東,。

　　廈門潤中投資管理有限公司控股股東廈門新大洲商貿(mào)發(fā)展有限公司系自然人謝抒女士控制,，陳鐵銘與謝抒為夫妻關(guān)系。潤中投資持有中鑫礦業(yè)14%股權(quán),。

　　阿克陶縣騰宇礦業(yè)有限公司現(xiàn)股東為陳鐵銘先生和邱曉勤女士,，實際控制人為陳鐵銘先生。騰宇礦業(yè)持有中鑫礦業(yè)30%股權(quán),。

[1] [2] 下一頁