六,、內(nèi)部審計評價控制活動的科學(xué)性和合理性

　　許多風(fēng)險可以通過經(jīng)營過程的規(guī)劃來控制，這些規(guī)劃限制或減少所面臨風(fēng)險的可能性或量值,。許多對交易和資產(chǎn)保護控制的內(nèi)部控制程序或控制活動都是企業(yè)風(fēng)險控制活動的例子,。內(nèi)部控制的時間一般應(yīng)該針對總體和具體控制而言,，因而分為一般(總體)控制和具體(應(yīng)用)控制�,？傮w控制從控制環(huán)境角度對組織業(yè)務(wù)進行總的控制;而具體控制則針對具體的程序和活動,。如對采購業(yè)務(wù)進行控制，總體控制在設(shè)計時將這項業(yè)務(wù)分為招標(biāo),、核定供應(yīng)商名單一覽表,、對采購發(fā)票與合同一一核對、驗收入庫等具體活動,，要求各活動間職責(zé)分離,，而通過招標(biāo)選擇供應(yīng)商只針對購貨這一業(yè)務(wù)，這就是具體控制,。內(nèi)部審計人員應(yīng)該從如下方面評價控制活動的科學(xué)性,、合理性：一是審查相關(guān)交易過程的控制措施。好的內(nèi)部控制的設(shè)計必須保證每項交易都備有證明文件,，保證拒絕非法的交易,，保證所有合法的交易能夠被正確地處理。二是總體控制與具體控制,�,？傮w控制的缺乏會使具體控制失效。設(shè)計具體控制時,，必須同時考慮相關(guān)的風(fēng)險,、報告的風(fēng)險和發(fā)生的頻率。三是多重控制,。為防止一項控制措施不能發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤的可能性,，應(yīng)設(shè)計多重控制。這里包括授權(quán),、職務(wù)分離,、憑證、接觸,、實物清查等幾個方面同時或交替的控制設(shè)計,。四是對成本與效益原則的考慮,。內(nèi)部控制的設(shè)計應(yīng)該遵從成本與效益原則，即將缺乏控制導(dǎo)致的損失與建立和實施控制的成本相比較,，在尋求內(nèi)部控制的獨立性,、有效性的同時，力求簡潔與低耗,。

上一頁  [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8] 下一頁