五,、內(nèi)部審計評價風險反應(yīng)措施的恰當性

　　在風險管理戰(zhàn)略方針和策略指導下,，風險反應(yīng)措施有規(guī)避,、控制與抑制、接受,、轉(zhuǎn)移四種,，每種措施的實施都經(jīng)過了風險與收益的權(quán)衡。企業(yè)風險管理框架中的風險反應(yīng)將風險劃分為三種風險收益類別,。一些風險的風險收益關(guān)系在現(xiàn)有的量值和概率水平下是可接受的,，這類風險可以完全接受。另外一些風險的量值或概率非常大,，以至于不能接受且無法經(jīng)濟有效地加以抑制,，因而超出了組織的風險容忍度，必須通過放棄有關(guān)計劃從而避免受風險的影響,，或通過在源頭上預(yù)防風險來消除這類風險,。還有一些風險是企業(yè)經(jīng)常遇見的，風險收益的權(quán)衡可接受,，但如果管理層不采取一定的行動,，則不可接受。一些風險可以通過保險,、套期保值,、衍生工具轉(zhuǎn)移給別人，或通過合營,、聯(lián)盟和定價手段來分攤,。內(nèi)部審計人員判斷風險管理措施是否恰當，最好結(jié)合對管理層風險偏好判斷來進行：第一,，欲避免某種風險也許不可能;第二,，采用規(guī)避風險方法最經(jīng)濟，以使內(nèi)部審計參與風險管理相關(guān)問題研究收益小于控制成本;第三,，避免一項風險可能產(chǎn)生另外新的風險,。對于風險控制與抑制的評價，內(nèi)部審計人員需要對內(nèi)部控制設(shè)計的健全性、執(zhí)行的有效性進行測試而評價,。對風險轉(zhuǎn)移措施的評價應(yīng)當考慮各種風險轉(zhuǎn)移形式的優(yōu)缺點,。如果企業(yè)采用風險接受措施，內(nèi)部審計人員則可根據(jù)三個條件來判斷企業(yè)管理層采用的合理性：處理風險的成本大于承擔風險所付出的代價;估計某種風險可能發(fā)生的重大損失本身可以安全承擔;不可能轉(zhuǎn)移于他人的風險或不可能防止的損失,。

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