五,、內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)措施的恰當(dāng)性

　　在風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略方針和策略指導(dǎo)下,，風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)措施有規(guī)避、控制與抑制,、接受、轉(zhuǎn)移四種,，每種措施的實(shí)施都經(jīng)過(guò)了風(fēng)險(xiǎn)與收益的權(quán)衡,。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架中的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)劃分為三種風(fēng)險(xiǎn)收益類(lèi)別。一些風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)收益關(guān)系在現(xiàn)有的量值和概率水平下是可接受的，這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)可以完全接受,。另外一些風(fēng)險(xiǎn)的量值或概率非常大,，以至于不能接受且無(wú)法經(jīng)濟(jì)有效地加以抑制，因而超出了組織的風(fēng)險(xiǎn)容忍度,，必須通過(guò)放棄有關(guān)計(jì)劃從而避免受風(fēng)險(xiǎn)的影響,，或通過(guò)在源頭上預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)來(lái)消除這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。還有一些風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)常遇見(jiàn)的,，風(fēng)險(xiǎn)收益的權(quán)衡可接受,，但如果管理層不采取一定的行動(dòng)，則不可接受,。一些風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)保險(xiǎn),、套期保值、衍生工具轉(zhuǎn)移給別人,，或通過(guò)合營(yíng),、聯(lián)盟和定價(jià)手段來(lái)分?jǐn)偂��?nèi)部審計(jì)人員判斷風(fēng)險(xiǎn)管理措施是否恰當(dāng),，最好結(jié)合對(duì)管理層風(fēng)險(xiǎn)偏好判斷來(lái)進(jìn)行：第一,，欲避免某種風(fēng)險(xiǎn)也許不可能;第二，采用規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)方法最經(jīng)濟(jì),，以使內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)問(wèn)題研究收益小于控制成本;第三,，避免一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生另外新的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制與抑制的評(píng)價(jià),，內(nèi)部審計(jì)人員需要對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性,、執(zhí)行的有效性進(jìn)行測(cè)試而評(píng)價(jià)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移措施的評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)考慮各種風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移形式的優(yōu)缺點(diǎn),。如果企業(yè)采用風(fēng)險(xiǎn)接受措施,，內(nèi)部審計(jì)人員則可根據(jù)三個(gè)條件來(lái)判斷企業(yè)管理層采用的合理性：處理風(fēng)險(xiǎn)的成本大于承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)所付出的代價(jià);估計(jì)某種風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的重大損失本身可以安全承擔(dān);不可能轉(zhuǎn)移于他人的風(fēng)險(xiǎn)或不可能防止的損失。

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