近年來,，發(fā)達(dá)國家的大企業(yè)稅收管理實踐，越來越關(guān)注公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制，把納稅遵從作為公司治理和內(nèi)部控制的重要內(nèi)容,，促使企業(yè)致力于“自我約束”的納稅遵從,。幫助企業(yè)建立完善的稅務(wù)風(fēng)險防控體系，必須首先了解企業(yè)的風(fēng)險狀況,，這樣才能對癥下藥,，達(dá)到事半功倍的效果。經(jīng)調(diào)研測試,，部分企業(yè)內(nèi)控嚴(yán)密,、執(zhí)行有效，具有可信賴的納稅遵從能力,，但部分企業(yè)內(nèi)控設(shè)計和執(zhí)行存在以下不足,。

　　部分企業(yè)沒有從公司戰(zhàn)略層面考慮稅務(wù)風(fēng)險控制，管理層,、員工缺乏稅務(wù)風(fēng)險控制的意識和責(zé)任,。一些跨國公司在華子公司內(nèi)控建設(shè)更多是照搬母公司規(guī)范，考慮的是母國要求,，對子公司內(nèi)控規(guī)范,、稅務(wù)風(fēng)險管理要求缺乏通盤考慮，認(rèn)為子公司只要按母公司要求行事即可,，不需要在當(dāng)?shù)亟�立稅收管理專業(yè)團(tuán)隊,，缺乏與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的溝通，尤其在特定訴求的解決,、疑難稅收政策的適用,、風(fēng)險內(nèi)控建設(shè)等方面，更缺乏與稅務(wù)機關(guān)的專業(yè)溝通,。

　　部分企業(yè)未設(shè)立監(jiān)事會或內(nèi)審監(jiān)督機構(gòu),，缺少對企業(yè)董事、經(jīng)理和管理層依法履行職責(zé)的監(jiān)督,，不能形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機制,。雖然多數(shù)企業(yè)對日常稅務(wù)風(fēng)險控制較好，但對重大或特定稅務(wù)風(fēng)險(如關(guān)聯(lián)交易,、合并重組,、對外支付等國際稅務(wù)風(fēng)險)缺乏認(rèn)識和專業(yè)判斷能力，既沒有將這些風(fēng)險納入管理體系,，也沒有事先考慮應(yīng)對預(yù)案,。雖然被測企業(yè)均使用了有關(guān)ERP系統(tǒng)(企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng))，但有些企業(yè)僅上了庫存,、生產(chǎn),、財務(wù)管理等部分模塊,，財務(wù)數(shù)據(jù)沒有形成完整的流轉(zhuǎn)鏈條，還有些企業(yè)因經(jīng)營需要外掛其他系統(tǒng),，但外掛系統(tǒng)和ERP之間沒有實現(xiàn)數(shù)據(jù)自動流轉(zhuǎn),，部分企業(yè)財務(wù)報表不能自動生成，需要人工干預(yù),。

　　企業(yè)要有效防范稅務(wù)風(fēng)險,，應(yīng)該在以下方面下足工夫。

　　就內(nèi)部環(huán)境要素而言,，董事會要對稅務(wù)戰(zhàn)略,、規(guī)劃的合規(guī)性負(fù)責(zé)，公司自上而下要有誠信納稅的理念,、意識和責(zé)任,，要全員參與、負(fù)責(zé)稅務(wù)風(fēng)險的控制,，涉稅事項合規(guī)處理的權(quán)責(zé)應(yīng)落實到具體的崗位,、流程。

　　就風(fēng)險評估要素而言,，公司要有專業(yè)勝任能力的稅務(wù)管理部門和人員,，全面、系統(tǒng),、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息,，查找企業(yè)經(jīng)營活動及業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險，分析風(fēng)險發(fā)生的可能性,、影響程度,，為風(fēng)險控制策略選擇奠定基礎(chǔ)。同時,，這個團(tuán)隊不僅要制定日常稅務(wù)風(fēng)險管理的制度,、流程，定期監(jiān)督,，反饋改進(jìn)情況,，而且要參與企業(yè)重要經(jīng)營決策，對可能存在的重大稅務(wù)問題要有專業(yè)敏感和判斷,，并主動與稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行專業(yè)討論和交流,。尤其是集團(tuán)性公司的稅務(wù)管理團(tuán)隊，應(yīng)對整個集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險控制負(fù)責(zé),，對各子公司、分支機構(gòu)的稅務(wù)風(fēng)險控制實時監(jiān)控,，發(fā)現(xiàn)問題及時響應(yīng),，及時與稅務(wù)機關(guān)溝通,。

　　就控制活動要素而言，公司應(yīng)建立稅務(wù)日常風(fēng)險控制和重大風(fēng)險控制制度,，前者包括涉稅會計處理,、申報表編制、稅款繳納,、涉稅賬簿和資料的管理等,，有健全的制度，才能實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險點控制與業(yè)務(wù),、財務(wù)流程相融合,。后者主要指在企業(yè)組織架構(gòu)、經(jīng)營模式,、外部環(huán)境,、行業(yè)慣例等發(fā)生重大變化而可能面臨重大稅務(wù)風(fēng)險時，能夠開展專業(yè)判斷,，并及時與稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行專業(yè)溝通,，尋求幫助。

　　就信息與溝通要素而言,，企業(yè)稅務(wù)管理部門能夠與決策層,、管理層、其他部門建立溝通機制,，及時反饋稅收風(fēng)險管理情況,，發(fā)現(xiàn)問題及時應(yīng)對;能夠以公開透明的方式，與稅務(wù)機關(guān)分享有關(guān)涉稅事實和信息,，確定合規(guī)處理的意見;應(yīng)有專業(yè)的稅務(wù)管理團(tuán)隊,。

　　就內(nèi)部監(jiān)督要素而言，企業(yè)能夠定期對自身稅務(wù)風(fēng)險管理的有效性進(jìn)行評估,，不斷改進(jìn),、優(yōu)化管理流程和制度;能夠就企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控的設(shè)計和執(zhí)行，定期與稅務(wù)機關(guān)交流,，聽取意見和建議,，并反饋到內(nèi)部監(jiān)督中去。