全面預(yù)算管理作為一種先進,、有效的管理手段，在我國已日益受到理論界和實業(yè)界的強烈關(guān)注,，然而在實際操作中大部分企業(yè)全面預(yù)算管理仍停留在編制年度生產(chǎn),、財務(wù)計劃的水平上，且不注重分析控制,、成本效益這些對企業(yè)經(jīng)濟運行至關(guān)重要的因素,，這顯然已難以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要。

　　我國企業(yè)在實施全面  預(yù)算管理中的問題

    1.缺乏專門的預(yù)算管理人才和技術(shù)支持

    現(xiàn)有從事預(yù)算管理的人員素質(zhì)不能滿足預(yù)算管理的需要,，低素質(zhì)的預(yù)算管理人員缺乏全局觀念,，對未來事項估計和預(yù)測能力不足；同時,，預(yù)算編制思路和手段落后,，缺乏信息化系統(tǒng)支持，沒有建立獨立的全面預(yù)算信息系統(tǒng)或在企業(yè)現(xiàn)有ERP系統(tǒng)中引入全面預(yù)算模塊,，預(yù)算管理的電子化和網(wǎng)絡(luò)化水平較低,，這些導(dǎo)致預(yù)算效率和數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度較差。

    2.對全面預(yù)算管理存在認識上的誤區(qū)

    這種認識誤區(qū)表現(xiàn)為企業(yè)高層對全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略地位認識模糊,，沒有認識到全面預(yù)算對企業(yè)戰(zhàn)略的全面支持功能,，而使企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo)缺乏權(quán)威性，全面預(yù)算執(zhí)行缺乏嚴肅性,，全面預(yù)算實施結(jié)果缺乏激勵性,，最終使全面預(yù)算管理陷入困境。

    3.全面預(yù)算管理缺乏企業(yè)戰(zhàn)略的明確指導(dǎo)

    在沒有企業(yè)戰(zhàn)略指導(dǎo)的環(huán)境下做預(yù)算管理,，就不可避免地會重視短期目標(biāo),，而忽視長期目標(biāo)，使短期的預(yù)算指標(biāo)與長期的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以適應(yīng),，各期編制的預(yù)算銜接性差,，各年度、季度和月份預(yù)算的推行無助于企業(yè)長期目標(biāo)的實現(xiàn),，因而導(dǎo)致無法取得理想的預(yù)算效果,。

    4.預(yù)算可執(zhí)行性差，影響決策準(zhǔn)確性

    企業(yè)預(yù)算自上而下確定后,，在執(zhí)行過程中由于企業(yè)各部門之間信息溝通不夠,，不能及時反映出預(yù)算編制的缺陷,，不能對執(zhí)行預(yù)算過程進行有效的監(jiān)督，從而造成預(yù)算執(zhí)行與市場運作脫節(jié),，預(yù)算的可執(zhí)行性差,，嚴重影響企業(yè)決策的準(zhǔn)確性。

　　ERP環(huán)境下企業(yè)構(gòu)建全面  預(yù)算管理信息系統(tǒng)的意義

    ERP的主要實施對象是企業(yè),，目的是優(yōu)化企業(yè)資源,，使之充分發(fā)揮功能，努力降低企業(yè)對資源的消耗,。故在企業(yè)現(xiàn)有ERP環(huán)境中引入全面預(yù)算模塊,，構(gòu)建全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)具有重要的意義。

    1.全面實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

    預(yù)算管理是以價值形式和其他數(shù)量形式綜合反映企業(yè)未來計劃和目標(biāo)等各個方面信息的全面預(yù)算,，是全面落實企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的具體行動方案與控制制度,，它通過對企業(yè)的銷售,、生產(chǎn)、分配以及籌資等活動確定明確的目標(biāo),，進而據(jù)以執(zhí)行控制,，分析并調(diào)節(jié)差異，直到企業(yè)在市場競爭中趨利避害,，全面實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),。

    2.有利于各部門經(jīng)濟活動協(xié)調(diào)一致

    預(yù)算管理信息系統(tǒng)以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向，企業(yè)把實現(xiàn)目標(biāo)利潤所涉及的各種資源的取得與運用都編制出詳細的預(yù)算,，并把預(yù)算作為控制各項業(yè)務(wù)和考核績效的依據(jù),，以此協(xié)調(diào)各部門、各單位和各環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)活動,，減少以致消除它們之間可能出現(xiàn)的各種矛盾和沖突。

    3.促使企業(yè)管理方式由直接管理轉(zhuǎn)向間接管理

    預(yù)算管理系統(tǒng)使高層管理者從事無巨細的管理事務(wù)中擺脫出來,，拿出更多的精力來考慮企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略,，把握企業(yè)全局，使管理者通過對目標(biāo)利潤的控制實現(xiàn)對企業(yè)進行全面管理的間接控制,。

　　ERP環(huán)境下全面  預(yù)算管理信息系統(tǒng)的設(shè)計

    ERP系統(tǒng)的全面預(yù)算管理模塊為預(yù)算管理提供了實用工具,，也提供了一套預(yù)算新思路。它主要包括六個方面的內(nèi)容：

    1.銷售量預(yù)測

    主要是根據(jù)歷史產(chǎn)品銷售數(shù)量,，結(jié)合市場趨勢和產(chǎn)品定價,，制定下一年銷售量預(yù)測。

    2.價格預(yù)測

    主要是企業(yè)計劃部門結(jié)合政府部門對產(chǎn)品的限價,、企業(yè)定價策略,、當(dāng)年的實際價格以及業(yè)務(wù)員對未來市場的預(yù)測等因素,，進行價格預(yù)測。

    3.產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本計算

    根據(jù)銷售量計劃,，結(jié)合產(chǎn)品生產(chǎn)工藝和物料單,，計算產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本,，并分析成本構(gòu)成,。

    4.間接費用計劃

    由營銷,、財務(wù),、企管等銷售和管理部門制定間接費用預(yù)算。

    5.差距分析和預(yù)算調(diào)整

    主要是通過匯總各級各部門預(yù)算,，分析預(yù)算利潤和管理預(yù)期的差距,，進一步調(diào)整預(yù)算。

    6.預(yù)算通過并凍結(jié)修改

　　一致通過企業(yè)預(yù)算,，并凍結(jié)修改,。

　　ERP環(huán)境下全面   預(yù)算管理信息系統(tǒng)的實施

    1.確定全面預(yù)算管理組織架構(gòu)

    預(yù)算組織架構(gòu)是全面預(yù)算管理的骨架和支點，為保證ERP項目全面預(yù)算管理模塊的順利實施,，首先要成立全面預(yù)算管理實施小組,，由企業(yè)總經(jīng)濟師、ERP項目經(jīng)理擔(dān)任小組組長,，以財務(wù)部門為核心,，供應(yīng)部門、銷售部門,、信息中心等相關(guān)職能部門派出骨干力量參與,。

    在預(yù)算啟動編制的過程中，ERP實施顧問與小組相關(guān)部門和關(guān)鍵崗位人員進行充分的跟蹤溝通,，共同探討現(xiàn)行管理中存在的問題,，并尋找解決問題的辦法、方式,，最終達成共識,。此時，充分的溝通是十分必要的,。

    2.開展全方位,、多層次培訓(xùn)

    全面預(yù)算管理對數(shù)字的精確度要求特別高，為提高數(shù)字的精確度和滿足預(yù)算管理對數(shù)字的要求,，全面預(yù)算管理實施小組全體成員,，以及原料采購、物資供應(yīng),、生產(chǎn)技術(shù),、經(jīng)營銷售各環(huán)節(jié)掌握第一手資料的關(guān)鍵崗位上的員工要進行培訓(xùn),，熟悉ERP系統(tǒng)的工作環(huán)境，掌握基本的操作知識,。

    3.建立預(yù)算運作系統(tǒng)

    通過培訓(xùn),，員工把企業(yè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錄入ERP系統(tǒng)，建立全面預(yù)算管理的基本數(shù)據(jù)庫,，這也是最終確定預(yù)算方案的依據(jù),。結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)以及歷史數(shù)據(jù)，重新審校企業(yè)的年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃,，正式啟動ERP系統(tǒng)的全面預(yù)算管理模塊,。

    4.建立預(yù)算執(zhí)行中的分析與評估體系

    預(yù)算運作計劃建立以后，還要建立月度經(jīng)營分析制度,，以實現(xiàn)預(yù)算分析與經(jīng)營分析的結(jié)合,。相關(guān)崗位每月應(yīng)在系統(tǒng)中輸入上月計劃的執(zhí)行情況，應(yīng)每月初向企業(yè)提供一份計劃完成情況的分析報告,，通過及時的預(yù)算分析,，一方面對差異進行分解和細化，從數(shù)據(jù)上挖掘到差異的問題所在,；另一方面結(jié)合企業(yè)的全面經(jīng)營分析,，從經(jīng)營角度尋找產(chǎn)生差異的根源。

    通過全面經(jīng)營分析體系,，不但能夠增加分析的深度和廣度,，而且也減輕了財務(wù)部門的負擔(dān)。通過ERP系統(tǒng)中及時,、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù),，可以更加全面、有效,、細致地進行分析,，財務(wù)部門在ERP系統(tǒng)的支持下，可以定期召開經(jīng)濟活動分析會,，對企業(yè)經(jīng)濟運行實施有力監(jiān)控,。

    5.構(gòu)建預(yù)算調(diào)控體系

    預(yù)算方案一旦獲得批準(zhǔn)，就成為“硬約束”,，不出現(xiàn)重大變故或不可抗力因素,，一般不能調(diào)整預(yù)算,。如果稍有變化便調(diào)整預(yù)算,，企業(yè)目標(biāo)便無從實現(xiàn)，預(yù)算也就失去了本身的意義,。對于每一項,，每月都要由各職能單位申報計劃,，如果沒有計劃，發(fā)生費用在財務(wù)上就無法入賬,。在這個系統(tǒng)的管理模式下,，各單位均加強了管理的計劃性，同時,，也有力地保證了預(yù)算的權(quán)威性和嚴肅性,。

    以上是以預(yù)算管理的通用流程為基礎(chǔ)，以ERP環(huán)境下系統(tǒng)的建設(shè)為指導(dǎo),，提出的基于ERP環(huán)境的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng),。該系統(tǒng)通過計劃、組織,、控制,、協(xié)調(diào)與職能一體化來實現(xiàn)企業(yè)資源的最佳配置和降低成本，為企業(yè)提高經(jīng)濟資源的使用效率,、經(jīng)營決策和籌資決策提供了重要的科學(xué)依據(jù),。