全面預(yù)算管理作為一種先進(jìn)、有效的管理手段，在我國(guó)已日益受到理論界和實(shí)業(yè)界的強(qiáng)烈關(guān)注,，然而在實(shí)際操作中大部分企業(yè)全面預(yù)算管理仍停留在編制年度生產(chǎn),、財(cái)務(wù)計(jì)劃的水平上,，且不注重分析控制,、成本效益這些對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行至關(guān)重要的因素,，這顯然已難以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要,。

　　我國(guó)企業(yè)在實(shí)施全面  預(yù)算管理中的問題

    1.缺乏專門的預(yù)算管理人才和技術(shù)支持

    現(xiàn)有從事預(yù)算管理的人員素質(zhì)不能滿足預(yù)算管理的需要，低素質(zhì)的預(yù)算管理人員缺乏全局觀念,，對(duì)未來事項(xiàng)估計(jì)和預(yù)測(cè)能力不足,；同時(shí)，預(yù)算編制思路和手段落后,，缺乏信息化系統(tǒng)支持,，沒有建立獨(dú)立的全面預(yù)算信息系統(tǒng)或在企業(yè)現(xiàn)有ERP系統(tǒng)中引入全面預(yù)算模塊，預(yù)算管理的電子化和網(wǎng)絡(luò)化水平較低,，這些導(dǎo)致預(yù)算效率和數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度較差,。

    2.對(duì)全面預(yù)算管理存在認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)

    這種認(rèn)識(shí)誤區(qū)表現(xiàn)為企業(yè)高層對(duì)全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略地位認(rèn)識(shí)模糊，沒有認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的全面支持功能,，而使企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo)缺乏權(quán)威性,，全面預(yù)算執(zhí)行缺乏嚴(yán)肅性，全面預(yù)算實(shí)施結(jié)果缺乏激勵(lì)性,，最終使全面預(yù)算管理陷入困境,。

    3.全面預(yù)算管理缺乏企業(yè)戰(zhàn)略的明確指導(dǎo)

    在沒有企業(yè)戰(zhàn)略指導(dǎo)的環(huán)境下做預(yù)算管理，就不可避免地會(huì)重視短期目標(biāo),，而忽視長(zhǎng)期目標(biāo),，使短期的預(yù)算指標(biāo)與長(zhǎng)期的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以適應(yīng)，各期編制的預(yù)算銜接性差,，各年度,、季度和月份預(yù)算的推行無助于企業(yè)長(zhǎng)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因而導(dǎo)致無法取得理想的預(yù)算效果,。

    4.預(yù)算可執(zhí)行性差,，影響決策準(zhǔn)確性

    企業(yè)預(yù)算自上而下確定后，在執(zhí)行過程中由于企業(yè)各部門之間信息溝通不夠,，不能及時(shí)反映出預(yù)算編制的缺陷,，不能對(duì)執(zhí)行預(yù)算過程進(jìn)行有效的監(jiān)督，從而造成預(yù)算執(zhí)行與市場(chǎng)運(yùn)作脫節(jié),，預(yù)算的可執(zhí)行性差,，嚴(yán)重影響企業(yè)決策的準(zhǔn)確性。

　　ERP環(huán)境下企業(yè)構(gòu)建全面  預(yù)算管理信息系統(tǒng)的意義

    ERP的主要實(shí)施對(duì)象是企業(yè),，目的是優(yōu)化企業(yè)資源,，使之充分發(fā)揮功能，努力降低企業(yè)對(duì)資源的消耗。故在企業(yè)現(xiàn)有ERP環(huán)境中引入全面預(yù)算模塊,，構(gòu)建全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)具有重要的意義,。

    1.全面實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

    預(yù)算管理是以價(jià)值形式和其他數(shù)量形式綜合反映企業(yè)未來計(jì)劃和目標(biāo)等各個(gè)方面信息的全面預(yù)算，是全面落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的具體行動(dòng)方案與控制制度,，它通過對(duì)企業(yè)的銷售,、生產(chǎn)、分配以及籌資等活動(dòng)確定明確的目標(biāo),，進(jìn)而據(jù)以執(zhí)行控制,，分析并調(diào)節(jié)差異，直到企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中趨利避害,，全面實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),。

    2.有利于各部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)協(xié)調(diào)一致

    預(yù)算管理信息系統(tǒng)以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向，企業(yè)把實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)所涉及的各種資源的取得與運(yùn)用都編制出詳細(xì)的預(yù)算,，并把預(yù)算作為控制各項(xiàng)業(yè)務(wù)和考核績(jī)效的依據(jù),，以此協(xié)調(diào)各部門、各單位和各環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)活動(dòng),，減少以致消除它們之間可能出現(xiàn)的各種矛盾和沖突,。

    3.促使企業(yè)管理方式由直接管理轉(zhuǎn)向間接管理

    預(yù)算管理系統(tǒng)使高層管理者從事無巨細(xì)的管理事務(wù)中擺脫出來，拿出更多的精力來考慮企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略,，把握企業(yè)全局,，使管理者通過對(duì)目標(biāo)利潤(rùn)的控制實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面管理的間接控制。

　　ERP環(huán)境下全面  預(yù)算管理信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)

    ERP系統(tǒng)的全面預(yù)算管理模塊為預(yù)算管理提供了實(shí)用工具,，也提供了一套預(yù)算新思路,。它主要包括六個(gè)方面的內(nèi)容：

    1.銷售量預(yù)測(cè)

    主要是根據(jù)歷史產(chǎn)品銷售數(shù)量，結(jié)合市場(chǎng)趨勢(shì)和產(chǎn)品定價(jià),，制定下一年銷售量預(yù)測(cè),。

    2.價(jià)格預(yù)測(cè)

    主要是企業(yè)計(jì)劃部門結(jié)合政府部門對(duì)產(chǎn)品的限價(jià)、企業(yè)定價(jià)策略,、當(dāng)年的實(shí)際價(jià)格以及業(yè)務(wù)員對(duì)未來市場(chǎng)的預(yù)測(cè)等因素,，進(jìn)行價(jià)格預(yù)測(cè)。

    3.產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算

    根據(jù)銷售量計(jì)劃,，結(jié)合產(chǎn)品生產(chǎn)工藝和物料單,，計(jì)算產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本，并分析成本構(gòu)成,。

    4.間接費(fèi)用計(jì)劃

    由營(yíng)銷,、財(cái)務(wù)、企管等銷售和管理部門制定間接費(fèi)用預(yù)算,。

    5.差距分析和預(yù)算調(diào)整

    主要是通過匯總各級(jí)各部門預(yù)算,，分析預(yù)算利潤(rùn)和管理預(yù)期的差距，進(jìn)一步調(diào)整預(yù)算,。

    6.預(yù)算通過并凍結(jié)修改

　　一致通過企業(yè)預(yù)算,，并凍結(jié)修改。

　　ERP環(huán)境下全面   預(yù)算管理信息系統(tǒng)的實(shí)施

    1.確定全面預(yù)算管理組織架構(gòu)

    預(yù)算組織架構(gòu)是全面預(yù)算管理的骨架和支點(diǎn),，為保證ERP項(xiàng)目全面預(yù)算管理模塊的順利實(shí)施,，首先要成立全面預(yù)算管理實(shí)施小組，由企業(yè)總經(jīng)濟(jì)師,、ERP項(xiàng)目經(jīng)理擔(dān)任小組組長(zhǎng),，以財(cái)務(wù)部門為核心，供應(yīng)部門,、銷售部門,、信息中心等相關(guān)職能部門派出骨干力量參與。

    在預(yù)算啟動(dòng)編制的過程中,，ERP實(shí)施顧問與小組相關(guān)部門和關(guān)鍵崗位人員進(jìn)行充分的跟蹤溝通,，共同探討現(xiàn)行管理中存在的問題，并尋找解決問題的辦法,、方式,，最終達(dá)成共識(shí)。此時(shí),，充分的溝通是十分必要的,。

    2.開展全方位、多層次培訓(xùn)

    全面預(yù)算管理對(duì)數(shù)字的精確度要求特別高,，為提高數(shù)字的精確度和滿足預(yù)算管理對(duì)數(shù)字的要求,，全面預(yù)算管理實(shí)施小組全體成員，以及原料采購(gòu),、物資供應(yīng),、生產(chǎn)技術(shù)、經(jīng)營(yíng)銷售各環(huán)節(jié)掌握第一手資料的關(guān)鍵崗位上的員工要進(jìn)行培訓(xùn),，熟悉ERP系統(tǒng)的工作環(huán)境,，掌握基本的操作知識(shí)。

    3.建立預(yù)算運(yùn)作系統(tǒng)

    通過培訓(xùn),，員工把企業(yè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錄入ERP系統(tǒng),，建立全面預(yù)算管理的基本數(shù)據(jù)庫(kù)，這也是最終確定預(yù)算方案的依據(jù),。結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)以及歷史數(shù)據(jù),，重新審校企業(yè)的年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，正式啟動(dòng)ERP系統(tǒng)的全面預(yù)算管理模塊,。

    4.建立預(yù)算執(zhí)行中的分析與評(píng)估體系

    預(yù)算運(yùn)作計(jì)劃建立以后,，還要建立月度經(jīng)營(yíng)分析制度，以實(shí)現(xiàn)預(yù)算分析與經(jīng)營(yíng)分析的結(jié)合。相關(guān)崗位每月應(yīng)在系統(tǒng)中輸入上月計(jì)劃的執(zhí)行情況,，應(yīng)每月初向企業(yè)提供一份計(jì)劃完成情況的分析報(bào)告,，通過及時(shí)的預(yù)算分析，一方面對(duì)差異進(jìn)行分解和細(xì)化,，從數(shù)據(jù)上挖掘到差異的問題所在,；另一方面結(jié)合企業(yè)的全面經(jīng)營(yíng)分析，從經(jīng)營(yíng)角度尋找產(chǎn)生差異的根源,。

    通過全面經(jīng)營(yíng)分析體系,，不但能夠增加分析的深度和廣度，而且也減輕了財(cái)務(wù)部門的負(fù)擔(dān),。通過ERP系統(tǒng)中及時(shí),、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，可以更加全面,、有效,、細(xì)致地進(jìn)行分析，財(cái)務(wù)部門在ERP系統(tǒng)的支持下,，可以定期召開經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì),，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行實(shí)施有力監(jiān)控。

    5.構(gòu)建預(yù)算調(diào)控體系

    預(yù)算方案一旦獲得批準(zhǔn),，就成為“硬約束”,，不出現(xiàn)重大變故或不可抗力因素，一般不能調(diào)整預(yù)算,。如果稍有變化便調(diào)整預(yù)算,，企業(yè)目標(biāo)便無從實(shí)現(xiàn)，預(yù)算也就失去了本身的意義,。對(duì)于每一項(xiàng),，每月都要由各職能單位申報(bào)計(jì)劃，如果沒有計(jì)劃,，發(fā)生費(fèi)用在財(cái)務(wù)上就無法入賬,。在這個(gè)系統(tǒng)的管理模式下，各單位均加強(qiáng)了管理的計(jì)劃性,，同時(shí),，也有力地保證了預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

    以上是以預(yù)算管理的通用流程為基礎(chǔ),，以ERP環(huán)境下系統(tǒng)的建設(shè)為指導(dǎo),，提出的基于ERP環(huán)境的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)。該系統(tǒng)通過計(jì)劃,、組織,、控制,、協(xié)調(diào)與職能一體化來實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的最佳配置和降低成本，為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)資源的使用效率,、經(jīng)營(yíng)決策和籌資決策提供了重要的科學(xué)依據(jù),。