出納賬務(wù)處理程序包括以下幾個方面：

　　(一)辦理收付款業(yè)務(wù)

　　書寫要求：小寫金額用阿拉伯數(shù)字逐個書寫，不得寫連筆字,，在金額前要填寫人民幣符號“￥”,，人民幣符號“￥”與阿拉伯數(shù)字之間不得留有空白，金額數(shù)字一律填寫到角分,，無角分的,，寫“O0”或符號“一”,，有角無分的，分位寫“0”,，不得用符號“一”;

　　大寫金額用漢字壹,、貳、叁,、肆,、伍、陸,、柒,、捌、玖,、拾,、佰、仟,、萬,、億、元,、角,、分、零,、整等,，一律用正楷或行書字書寫，大寫金額前未印有“人民幣”字樣的,，應(yīng)加寫“人民幣”三個字,，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白，大寫金額到元或角為止的,，后面要寫“整”或“正”字,，有分的，不寫“整”或“正”字,。

　　(二)填制記賬憑證

　　1.編制記賬憑證

　　出納人員應(yīng)在辦理資金收付,、銀行結(jié)算等業(yè)務(wù)后，根據(jù)原始憑證填制記賬憑證,，并在記賬憑證上簽章,。

　　(1)記賬憑證的日期應(yīng)為憑證編制日期，而不是業(yè)務(wù)發(fā)生時間,。

　　(2)記賬憑證金額欄的空白處應(yīng)劃線注銷,，以避免被填涂而改變行次內(nèi)容。

　　(3)記賬憑證上小寫的金額合計數(shù)前應(yīng)有人民幣符號封口,，以免被填涂而改變金額,。

　　2.交由會計主管或其他財務(wù)人員審核記賬憑證,。

　　(三)根據(jù)與現(xiàn)金、銀行存款收付有關(guān)的憑證登記現(xiàn)金日記賬,、銀行存款日記賬

　　1.登記賬簿,，必須以審核無誤的會計憑證為依據(jù)

　　登賬完畢后，還要在記賬憑證上簽名或蓋章,，并注明所記賬簿的頁數(shù),，或做登賬符號“√”，表示已經(jīng)記賬,，避免重記,、漏記。

　　2.按順序連續(xù)登記

　　各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記,，不得跳行,、隔頁。如果發(fā)生跳行,、隔頁,，應(yīng)當將空行、空頁劃線注銷,，或者注明‘此行空白’,、‘此頁空白’字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章,。這樣可以避免有人在空行和空頁隨意添加記錄,，對堵塞在賬簿登記中可能出現(xiàn)的漏洞，是十分必要的防范措施,。

　　日記賬每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時,，應(yīng)當結(jié)出本月開始至本頁末止的發(fā)生額及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi),，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣;也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi),，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。

　　3.逐筆,、序時登記日記賬,，做到日清月結(jié)、賬款相符

　　(1)在登賬的科目后標明記賬符號“√”,。

　　(2)在記賬人處簽章,。

　　(3)日記賬中的日期、摘要均為記賬憑證中的日期,、摘要,。

　　(4)結(jié)出余額公式：上日余額+本日收入-本日支出=本日余額。

　　(四)結(jié)賬、對賬

　　1.每日

　　(1)結(jié)賬,。在每日業(yè)務(wù)終了時,，應(yīng)結(jié)出現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬的本日余額。在分設(shè)“收入日記賬”和“支出日記賬”的情況下,，在每日終了按規(guī)定登記入賬后，應(yīng)結(jié)出當日收入合計數(shù)和當日支出合計數(shù),，然后將支出日記賬中當日支出合計數(shù)記入收入日記賬中的當日支出合計欄內(nèi),，在此基礎(chǔ)上再結(jié)出當日賬面余額。

　　(2)對賬,。每天下班前,，盤點庫存現(xiàn)金的實有數(shù)，與現(xiàn)金日記賬的當日余額核對看是否相符,，如果不符應(yīng)查找原因并及時做出處理,。

　　2.月末

　　(1)對賬。月末將日記賬與相關(guān)收付業(yè)務(wù)的記賬憑證核對,，核對的項目主要是：核對憑證;復(fù)查記賬憑證與原始憑證,，看兩者是否完全相符;查對賬證金額與方向的一致性，如發(fā)現(xiàn)錯誤應(yīng)立即更正,。

　　月末將現(xiàn)金日記賬,、銀行存款日記賬的余額與現(xiàn)金總賬、銀行存款總賬余額核對,。

　　月末將銀行存款日記賬與銀行對賬單核對,，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　月末對保管的支票,、發(fā)票,、有價證券、重要結(jié)算憑證進行清點,，按順序進行登記核對,。

　　(2)結(jié)賬。現(xiàn)金,、銀行存款日記賬每月結(jié)賬時,，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣,，并在下面通欄劃單紅線,。

　　如果年度終了時，現(xiàn)金,、銀行存款日記賬有余額,，要將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣;在下一會計年度新建有關(guān)會計賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額,，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣,。

　　(五)編制出納報表

　　1.在對賬,、結(jié)賬后，根據(jù)現(xiàn)金日記賬,、銀行存款日記賬,、其他貨幣資金明細賬、有價證券明細賬等核算資料,，編制“出納報告表”,。

　　2.將“出納報告表”中的數(shù)字同據(jù)以編制出納報告表的賬簿中的有關(guān)數(shù)字進行核對。

　　3.將“出納報告表”送主管處審批,。

　　(六)裝訂憑證

　　1.裝訂前的整理,。

　　2.會計憑證的裝訂，具體步驟如下：

　　(1)填寫記賬憑證封面

　　(2)整理記賬憑證,。

　　(3)用打孔機在憑證的左上角打孔

　　(4)用大針引線繩穿過鉆好的孔,，將憑證縫牢，線繩最好把憑證兩端也系上,。在憑證的背面打結(jié),，然后取下夾子

　　(5)將包角紙往后翻，壓平,，上側(cè)成90度

　　(6)按憑證左上角的大小裁剪包角紙,，并用包角紙將線繩遮蓋并粘牢

　　(7)將裝訂好的憑證放進憑證盒，并在盒脊上填好相關(guān)要素,。

　　(七)出納檔案的保存

　　1.整理和保管有關(guān)憑證

　　出納記賬所依據(jù)的原始憑證及記賬憑證,，在出納記賬后，要傳遞給記賬會計,，在年終歸檔前由記賬會計進行整理和保存,。

　　2.調(diào)閱出納資料

　　出納保存的核算資料，按規(guī)定不能外借,，若有特殊情況需要調(diào)閱,，必須報經(jīng)上級主管部門批準，并應(yīng)登記,、簽字,、限期歸還。調(diào)閱的出納資料不能拆散原卷冊,。