出納賬務(wù)處理程序包括以下幾個(gè)方面：

　　(一)辦理收付款業(yè)務(wù)

　　書寫要求：小寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個(gè)書寫,，不得寫連筆字，在金額前要填寫人民幣符號(hào)“￥”,，人民幣符號(hào)“￥”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白,，金額數(shù)字一律填寫到角分，無(wú)角分的,，寫“O0”或符號(hào)“一”,，有角無(wú)分的，分位寫“0”,，不得用符號(hào)“一”;

　　大寫金額用漢字壹,、貳、叁,、肆,、伍、陸,、柒,、捌、玖、拾,、佰,、仟、萬(wàn),、億,、元、角,、分,、零、整等,，一律用正楷或行書字書寫,，大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”三個(gè)字,，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白,，大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字,，有分的,，不寫“整”或“正”字,。

　　(二)填制記賬憑證

　　1.編制記賬憑證

　　出納人員應(yīng)在辦理資金收付,、銀行結(jié)算等業(yè)務(wù)后，根據(jù)原始憑證填制記賬憑證,，并在記賬憑證上簽章,。

　　(1)記賬憑證的日期應(yīng)為憑證編制日期，而不是業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間,。

　　(2)記賬憑證金額欄的空白處應(yīng)劃線注銷,，以避免被填涂而改變行次內(nèi)容。

　　(3)記賬憑證上小寫的金額合計(jì)數(shù)前應(yīng)有人民幣符號(hào)封口,，以免被填涂而改變金額,。

　　2.交由會(huì)計(jì)主管或其他財(cái)務(wù)人員審核記賬憑證。

　　(三)根據(jù)與現(xiàn)金,、銀行存款收付有關(guān)的憑證登記現(xiàn)金日記賬,、銀行存款日記賬

　　1.登記賬簿，必須以審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)

　　登賬完畢后,，還要在記賬憑證上簽名或蓋章,，并注明所記賬簿的頁(yè)數(shù)，或做登賬符號(hào)“√”,，表示已經(jīng)記賬,，避免重記、漏記。

　　2.按順序連續(xù)登記

　　各種賬簿應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記,，不得跳行,、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行,、隔頁(yè),，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷,，或者注明‘此行空白’,、‘此頁(yè)空白’字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章,。這樣可以避免有人在空行和空頁(yè)隨意添加記錄,，對(duì)堵塞在賬簿登記中可能出現(xiàn)的漏洞，是十分必要的防范措施,。

　　日記賬每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí),，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本月開始至本頁(yè)末止的發(fā)生額及余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi),，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣;也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi),，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。

　　3.逐筆,、序時(shí)登記日記賬,，做到日清月結(jié)、賬款相符

　　(1)在登賬的科目后標(biāo)明記賬符號(hào)“√”,。

　　(2)在記賬人處簽章,。

　　(3)日記賬中的日期、摘要均為記賬憑證中的日期,、摘要,。

　　(4)結(jié)出余額公式：上日余額+本日收入-本日支出=本日余額。

　　(四)結(jié)賬,、對(duì)賬

　　1.每日

　　(1)結(jié)賬,。在每日業(yè)務(wù)終了時(shí)，應(yīng)結(jié)出現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬的本日余額,。在分設(shè)“收入日記賬”和“支出日記賬”的情況下,，在每日終了按規(guī)定登記入賬后，應(yīng)結(jié)出當(dāng)日收入合計(jì)數(shù)和當(dāng)日支出合計(jì)數(shù),，然后將支出日記賬中當(dāng)日支出合計(jì)數(shù)記入收入日記賬中的當(dāng)日支出合計(jì)欄內(nèi),，在此基礎(chǔ)上再結(jié)出當(dāng)日賬面余額。

　　(2)對(duì)賬,。每天下班前,，盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù),，與現(xiàn)金日記賬的當(dāng)日余額核對(duì)看是否相符，如果不符應(yīng)查找原因并及時(shí)做出處理,。

　　2.月末

　　(1)對(duì)賬,。月末將日記賬與相關(guān)收付業(yè)務(wù)的記賬憑證核對(duì)，核對(duì)的項(xiàng)目主要是：核對(duì)憑證;復(fù)查記賬憑證與原始憑證,，看兩者是否完全相符;查對(duì)賬證金額與方向的一致性,，如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤應(yīng)立即更正。

　　月末將現(xiàn)金日記賬,、銀行存款日記賬的余額與現(xiàn)金總賬,、銀行存款總賬余額核對(duì)。

　　月末將銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì),，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,。

　　月末對(duì)保管的支票、發(fā)票,、有價(jià)證券,、重要結(jié)算憑證進(jìn)行清點(diǎn)，按順序進(jìn)行登記核對(duì),。

　　(2)結(jié)賬�,，F(xiàn)金、銀行存款日記賬每月結(jié)賬時(shí),，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額,，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線,。

　　如果年度終了時(shí),，現(xiàn)金、銀行存款日記賬有余額,，要將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣;在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額,，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣,。

　　(五)編制出納報(bào)表

　　1.在對(duì)賬、結(jié)賬后,，根據(jù)現(xiàn)金日記賬,、銀行存款日記賬、其他貨幣資金明細(xì)賬,、有價(jià)證券明細(xì)賬等核算資料,，編制“出納報(bào)告表”。

　　2.將“出納報(bào)告表”中的數(shù)字同據(jù)以編制出納報(bào)告表的賬簿中的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對(duì),。

　　3.將“出納報(bào)告表”送主管處審批,。

　　(六)裝訂憑證

　　1.裝訂前的整理。

　　2.會(huì)計(jì)憑證的裝訂，具體步驟如下：

　　(1)填寫記賬憑證封面

　　(2)整理記賬憑證,。

　　(3)用打孔機(jī)在憑證的左上角打孔

　　(4)用大針引線繩穿過(guò)鉆好的孔,，將憑證縫牢，線繩最好把憑證兩端也系上,。在憑證的背面打結(jié),，然后取下夾子

　　(5)將包角紙往后翻，壓平,，上側(cè)成90度

　　(6)按憑證左上角的大小裁剪包角紙,，并用包角紙將線繩遮蓋并粘牢

　　(7)將裝訂好的憑證放進(jìn)憑證盒，并在盒脊上填好相關(guān)要素,。

　　(七)出納檔案的保存

　　1.整理和保管有關(guān)憑證

　　出納記賬所依據(jù)的原始憑證及記賬憑證,，在出納記賬后，要傳遞給記賬會(huì)計(jì),，在年終歸檔前由記賬會(huì)計(jì)進(jìn)行整理和保存,。

　　2.調(diào)閱出納資料

　　出納保存的核算資料，按規(guī)定不能外借,，若有特殊情況需要調(diào)閱,，必須報(bào)經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)，并應(yīng)登記,、簽字,、限期歸還。調(diào)閱的出納資料不能拆散原卷冊(cè),。