6.“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目,，反映企業(yè)本年發(fā)生并支付、以前各年發(fā)生本年支付以及預(yù)交的各項(xiàng)稅費(fèi),，包括所得稅,、增值稅、營(yíng)業(yè)稅,、消費(fèi)稅,、印花稅,、房產(chǎn)稅、土地增值稅,、車船使用稅,、教育費(fèi)附加等。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)

　　　　貸：貨幣資金

　　應(yīng)交稅費(fèi)的借方發(fā)生額=應(yīng)交稅費(fèi)的期初貸方余額-應(yīng)交稅費(fèi)的期末貸方余額+應(yīng)交稅費(fèi)的貸方發(fā)生額,。應(yīng)交稅費(fèi)的期初貸方余額及期末貸方余額利用資產(chǎn)負(fù)債表查表可得，應(yīng)交稅費(fèi)的貸方發(fā)生額利用：①利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)稅金及附加,、所得稅費(fèi)用（要考慮補(bǔ)充資料中的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債）,；②利用補(bǔ)充資料管理費(fèi)用項(xiàng)目中的印花稅、房產(chǎn)稅,、車船稅,、土地使用稅；③補(bǔ)充資料增值稅項(xiàng)目中的銷項(xiàng)稅,、進(jìn)項(xiàng)稅等,。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（消費(fèi)稅等）

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　遞延所得稅資產(chǎn)（或貸方）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　　　遞延所得稅負(fù)債（或借方）

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅（車船稅、土地使用稅）

　　繳納印花稅的會(huì)計(jì)分錄是：

　　借：管理費(fèi)用
　
　　　　貸：銀行存款

　　7.“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目,，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)租賃支付的租金,、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi),、保險(xiǎn)費(fèi),、罰款支出等其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示,。

　　主要利用補(bǔ)充資料中管理費(fèi)用,、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等,，首先將管理費(fèi)用,、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出匯總,；然后扣除非付現(xiàn)成本（固定資產(chǎn)累計(jì)折舊,、無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷等）,；最后扣除已經(jīng)在現(xiàn)金流量表其他項(xiàng)目體現(xiàn)的費(fèi)用（印花稅,、房產(chǎn)稅、車船稅,、土地使用稅,、應(yīng)付職工薪酬等）。

　�,。ǘ�）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　1.“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目,，反映企業(yè)出售,、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，但處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額除外,。

　　如處置交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：貨幣資金（倒擠答案）

　　　　公允價(jià)值變動(dòng)損益（利用補(bǔ)充資料,、利潤(rùn)表）

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本（利用補(bǔ)充資料、資產(chǎn)負(fù)債表）

　　　　　　　　　　　　　——公允價(jià)值變動(dòng)（利用補(bǔ)充資料,、資產(chǎn)負(fù)債表）

　　　　　　投資收益（或者在借方）（利用補(bǔ)充資料,、利潤(rùn)表）

　　該分錄中的“投資收益”既包括處置交易性金融資產(chǎn)的獲利，也包括“公允價(jià)值變動(dòng)損益”余額結(jié)轉(zhuǎn)的部分,。

　　2.“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目,，反映企業(yè)除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資等分回的現(xiàn)金股利和利息等。

　　在這里要注意的是,，只要分回的能夠確定是現(xiàn)金股利和利息的,，無論是否計(jì)入投資收益會(huì)計(jì)科目，均在該項(xiàng)目中體現(xiàn),。如果是投資的收回,，不能確定是現(xiàn)金股利或利息的，則在“收回投資收到的現(xiàn)金”中體現(xiàn),。

　　3.“處置固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，反映企業(yè)出售,、報(bào)廢固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金（包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險(xiǎn)賠償收入），減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額,。

　　4.“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目,，反映企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金，減去相關(guān)處置費(fèi)用以及子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額,。

　　5.“購建固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)購買,、建造固定資產(chǎn),、取得無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金及增值稅款等，以及用現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程和無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬,。

　　6.“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目,，反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用,，但取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額除外,。

　　7.“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，反映企業(yè)購買子公司及其他營(yíng)業(yè)單位購買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分,，減去子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額,。

　　8.“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”,、“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除上述（1）至（7）項(xiàng)目外收到或支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示,。

　　（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　1.“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目,，反映企業(yè)以發(fā)行股票,、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)，減去直接支付的傭金,、手續(xù)費(fèi),、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi),、印刷費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用后的凈額。

　　2.“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目,，反映企業(yè)舉借各種短期,、長(zhǎng)期借款而收到的現(xiàn)金。

　　3.“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目,，反映企業(yè)為償還債務(wù)本金而支付的現(xiàn)金,。

　　4.“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目,，反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利,、支付給其他投資單位的利潤(rùn)或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息,。

　　5.“收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”,、“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除上述（1）至（4）項(xiàng)目外收到或支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示,。

　　（四）“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響”項(xiàng)目,，反映下列項(xiàng)目之間的差額

　　1.企業(yè)外幣現(xiàn)金流量折算為記賬本位幣時(shí),，采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或近似的匯率折算的金額。

　　2.企業(yè)外幣現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額按年末匯率折算的金額填列,。

上一頁  [1] [2]