籌辦期是公司開展經(jīng)營活動的準備階段,，在這個階段,，公司的生產經(jīng)營活動沒有正常開展,，主要進行投資活動和籌資活動,。處于正常生產經(jīng)營期的公司，按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定,，必須編制資產負債表,、利潤表及利潤分配表和現(xiàn)金流量表。由于復式記賬和經(jīng)濟活動的內在聯(lián)系,，資產負債表,、利潤表和現(xiàn)金流量表之間存在固有的勾稽關系。處于籌辦期的企業(yè)由于沒有開展正常的生產經(jīng)營活動,，無須編制利潤表,，但為了反映籌辦期間公司的財務狀況和現(xiàn)金流量，企業(yè)需編制資產負債表和現(xiàn)金流量表,。由于籌辦期企業(yè)現(xiàn)金流量的特殊性以及間接法編制經(jīng)營活動現(xiàn)金流量缺乏凈利潤基礎,，使得編制現(xiàn)金流量表具有其特殊性。

　　首先,，我們分析現(xiàn)金流量表主表部分的編制,。

　　在編制現(xiàn)金流量表主表時，如何劃分籌辦期發(fā)生的費用所引起的現(xiàn)金流量是編制籌辦期現(xiàn)金流量表的特殊之處,。按照現(xiàn)金流量表準則,，投資活動是指企業(yè)長期資產的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資及其處置活動�,；I資活動是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動,。經(jīng)營活動是企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。企業(yè)籌辦期發(fā)生的開辦費,，主要包括登記注冊費,、估驗資費等，這些費用的發(fā)生同公司的設立行為相關,，而與企業(yè)經(jīng)營收入不存在直接的聯(lián)系,。

　　《企業(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)在籌建期內發(fā)生的費用,，包括人員工資,、辦公費、培訓費,、差旅費,、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產價值的借款費用,，應在“長期待攤費用”中歸集,，并在開始生產經(jīng)營的當月起一次計入當月的損益�,？梢婇_辦費從實質上講是應會計權責發(fā)生制要求而設置的費用性質的資產,，是企業(yè)進行經(jīng)營活動的必要準備,，是設立企業(yè)的必要投入。從性質上看,，將開辦費引起的現(xiàn)金流出作為投資活動現(xiàn)金流出是恰當?shù)�,，由于這種現(xiàn)金流出不形成真正意義上的資產，所以在現(xiàn)金流量表上不應列示在“構建固定資產,、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金”,、“權益性投資所支付的現(xiàn)金”、“債權性投資所支付的現(xiàn)金”等欄目,，而應在“支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”欄列示,。由于規(guī)模不同，不同企業(yè)的開辦期長短不一,，短則幾個月,，長則幾年。實務中有人主張將在一年內發(fā)生并轉銷的開辦費在經(jīng)營活動現(xiàn)金流量中列示,，而將跨年度的開辦費在投資活動現(xiàn)金流量中列示,，這種做法沒有考慮開辦費的性質，同時也導致會計報表的可比性降低,，影響會計信息的質量,。

　　其次，根據(jù)《企業(yè)會計準則——現(xiàn)金流量表》的要求,，企業(yè)除應采用直接法編制經(jīng)營活動現(xiàn)金流量外,，還應在補充資料中以間接法編制經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，即將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量,，由于籌辦期企業(yè)沒有編制利潤表,，沒有間接法編制經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的凈利潤基礎，所以籌辦期企業(yè)無須也不可能以間接法編制經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,，即無須編制將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量的補充資料,。