1.概念

　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。

　　現(xiàn)金等價物,，是指企業(yè)持有的期限短,、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金,、價值變動風(fēng)險很小的投資,。期限短，一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期�,，F(xiàn)金等價物通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資等,。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況,，確定現(xiàn)金等價物的范圍，一經(jīng)確定,，不得隨意變更,。

　　2.現(xiàn)金流量的分類

　　企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：

　　(一)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項,。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品或提供勞務(wù),、購買商品、接受勞務(wù),、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物,。

　　(二)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動,。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購建固定資產(chǎn),、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。

　　(三)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　籌資活動,，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動,。籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資,、發(fā)行股票,、分配利潤,、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物,。償付應(yīng)付賬款,、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于經(jīng)營活動，不屬于籌資活動,。