[小編“娜寫年華”]東奧會計(jì)在線高會頻道提供高級會計(jì)師職稱論文：對農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的幾點(diǎn)思考,。

　　農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對各法人單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員,、主要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人及基層單位負(fù)責(zé)人，因機(jī)構(gòu)變更,、任期屆滿、工作調(diào)動,、提升,、免職、撤職,、辭職,、退休等原因，離開原工作崗位,，由審計(jì)部門根據(jù)有關(guān)程序?qū)ζ淙温毱陂g履行職責(zé)情況進(jìn)行審計(jì),，作出評價(jià)。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)被審單位經(jīng)營管理中存在的問題,，促進(jìn)被審單位進(jìn)行整改,，進(jìn)一步提高經(jīng)營管理水平；可以為領(lǐng)導(dǎo)選拔任用干部提供參考依據(jù),；可以發(fā)揮審計(jì)對權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督,。如何有效發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用，提高審計(jì)效果,，現(xiàn)結(jié)合本人近年來參加一些經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的體會,，談幾點(diǎn)思考和建議,。

　　一、目前經(jīng)責(zé)審計(jì)存在的不足：

　�,。ㄒ唬�審前��(zhǔn)備工作不夠充分,。由于審前調(diào)查不深入，缺乏對被審單位基本情況,、相關(guān)制度的了解,，容易導(dǎo)致審計(jì)方案缺乏針對性、可操作性,；由于準(zhǔn)備工作不充分,，加之一些被審計(jì)單位不夠配合，提供資料拖拉,，導(dǎo)致現(xiàn)場審計(jì)時(shí)花費(fèi)更多的時(shí)間,，影響工作效率。（二）審計(jì)內(nèi)容和范圍不夠全面,。在離任審計(jì)過程中,，偏重于被審計(jì)人員任期內(nèi)經(jīng)營行為合法合規(guī)及經(jīng)營指標(biāo)完成情況的審計(jì)，缺少對重大事項(xiàng)決策過程和實(shí)施情況的審計(jì),，忽視其任期內(nèi)經(jīng)營行為對可持續(xù)發(fā)展的影響,，導(dǎo)致審計(jì)評價(jià)缺乏真實(shí)性、全面性和客觀公正性,，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)深層次的矛盾和問題,。（三）審計(jì)評價(jià)缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。對高管的離任審計(jì)還沒有建立一套標(biāo)準(zhǔn)的,、統(tǒng)一的評價(jià)指標(biāo),，導(dǎo)致審計(jì)人員在指標(biāo)采集時(shí)隨意性大，評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一,，影響了審計(jì)效果,，導(dǎo)致評價(jià)結(jié)論容易產(chǎn)生片面性、隨意性,。（四）審計(jì)重點(diǎn)不夠突出,。審計(jì)中較重視財(cái)務(wù)會計(jì)、信貸,、票據(jù)等業(yè)務(wù)的審計(jì),，對公司治理、資金業(yè)務(wù),、國際業(yè)務(wù),、大宗物品采購、科技信息以及部門履職等方面關(guān)注不夠,。（五）審計(jì)報(bào)告質(zhì)量有待提升,。一些審計(jì)報(bào)告沒有深度,，整體性把握不強(qiáng)，提出的問題多,，問題產(chǎn)生的原因分析少,，審計(jì)報(bào)告重點(diǎn)不突出，事實(shí)描述不清,，引用條款不準(zhǔn),，整改建議抽象，發(fā)現(xiàn)問題浮于表面,，缺乏對發(fā)現(xiàn)問題的提煉和深層次分析,。（六）有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以界定。有的被審人任職時(shí)間較長,，政策變化大,，前后期經(jīng)濟(jì)指標(biāo)不具可比性，經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以劃分,，一些歷史遺留問題經(jīng)歷多次變化、多個(gè)責(zé)任人,，導(dǎo)致責(zé)任難以界定,。（七）審計(jì)組人員構(gòu)成有待優(yōu)化。審計(jì)組人員構(gòu)成不具備全面性,，知識結(jié)構(gòu)相對單一,，熟悉會計(jì)、信貸業(yè)務(wù)的多一些,，懂資金業(yè)務(wù),、國際業(yè)對農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的幾點(diǎn)思考欒留山27江蘇內(nèi)部審計(jì)2014年第4期研究探索務(wù)、科技信息,、公司治理等的審計(jì)人員較少,，導(dǎo)致一些問題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，影響了審計(jì)質(zhì)量和效果,。

　　二,、做好經(jīng)責(zé)審計(jì)的幾點(diǎn)建議：

　　（一）認(rèn)真做好審前調(diào)查,。了解被審對象的基本情況,，對被審單位提供的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，從中發(fā)現(xiàn)問題,、線索,，注意收集監(jiān)管部門、內(nèi)外部檢查的相關(guān)資料,，做好與人力資源和紀(jì)檢監(jiān)察部門的溝通工作,，獲取被審計(jì)人的相關(guān)信息,，從而明確審計(jì)的內(nèi)容、范圍,、重點(diǎn),，為制定審計(jì)實(shí)施方案做好準(zhǔn)備。（二）完善審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn),。建立統(tǒng)一,、規(guī)范的離任審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，評價(jià)的指標(biāo)盡量與省聯(lián)社經(jīng)營目標(biāo)考核的指標(biāo)相一致,，這樣,，具有可比性，通用,、好統(tǒng)計(jì),，評價(jià)建議包括以下內(nèi)容：（1）存款方面：任期內(nèi)存款增長數(shù)、人均存款,、市場占有率等,；（2）貸款方面：任期內(nèi)貸款增長數(shù)、涉農(nóng)貸款,、小微企業(yè)貸款,、不良貸款占比、貸款分類,、抵債資產(chǎn)占比,、貸款撥備率等；（3）財(cái)務(wù)方面：財(cái)務(wù)收支,、經(jīng)營利潤,、資本充足率、金融增加值等,；（4）其他定性指標(biāo)：可持續(xù)發(fā)展能力,、公司治理、風(fēng)險(xiǎn)狀況,、內(nèi)部控制,、宏觀經(jīng)濟(jì)政策貫徹執(zhí)行、重大經(jīng)濟(jì)決策,、廉潔自律等情況,。（三）突出審計(jì)重點(diǎn)。在較短的時(shí)間內(nèi)要求審計(jì)做到面面俱到比較困難,，在審計(jì)過程中要加強(qiáng)分析,，明確審計(jì)的重點(diǎn)，通過查閱會議記錄，了解重大事項(xiàng)決策的過程,，及其合法合規(guī)性,，通過對報(bào)表數(shù)據(jù)的分析，找出異常數(shù)據(jù),，有重點(diǎn)的進(jìn)行抽樣檢查,。在審計(jì)內(nèi)容上既要做好財(cái)務(wù)收支、信貸管理,、任期目標(biāo)完成情況等方面的審計(jì),，又要關(guān)注被審單位公司治理、可持續(xù)發(fā)展能力,、資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)的變化,、資金利用效率、內(nèi)控管理水平等情況,，還要加強(qiáng)對工程建設(shè),、物資采購、資產(chǎn)處置等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策過程和實(shí)施情況的審計(jì),。（四）加強(qiáng)現(xiàn)場審計(jì)的管理,。要對被審單位提供的資料進(jìn)行審核，確保資料的真實(shí),、完整,、合規(guī)，對被審對象提供的述職報(bào)告要進(jìn)行核實(shí),，防止弄虛作假,，夸大其辭�,，F(xiàn)場取證要做到充分,、相關(guān)、可靠,，能夠支撐審計(jì)結(jié)論,，相關(guān)證據(jù)要留有紙質(zhì)或影像資料，以備查考,。審計(jì)組應(yīng)定期召開碰頭會,，通報(bào)各小組工作進(jìn)度、審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題線索,，對難點(diǎn),、疑點(diǎn)問題，以及問題定性共同商討,，集中集體智慧,，爭取少走彎路。要把握工作節(jié)奏，對需要提供的資料要及時(shí)提交被審單位,，并做好跟蹤,，加強(qiáng)與被審單位的溝通協(xié)調(diào)，爭取其理解,，確保審計(jì)效果,。（五）提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。在撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí),，要恰當(dāng)反映被審計(jì)人任期內(nèi)的工作成績,，充分揭示主要存在問題，準(zhǔn)確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任,，有關(guān)措施和指標(biāo)要有說服力,，相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)要多用圖表表示。對發(fā)現(xiàn)的問題要分析原因,，對帶有普遍性,、傾向性、規(guī)律性的問題,，要從體制機(jī)制上找原因,，查找違規(guī)違紀(jì)問題的根源。審計(jì)報(bào)告要突出重點(diǎn),，不遺漏重要事項(xiàng),，對問題要?dú)w納提煉，問題定性和引用條款要準(zhǔn)確,，具有說服力,，評價(jià)的措詞要恰當(dāng)，審計(jì)建議要具體,，對未審計(jì)事項(xiàng)不作評價(jià),。（六）合理界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任。審計(jì)人員對被審計(jì)人任期內(nèi)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任要作出科學(xué)判斷,，堅(jiān)持客觀公正,、實(shí)事求是的原則，劃清不同責(zé)任期間,、不同責(zé)任主體的責(zé)任歸屬,，確定其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的范圍和內(nèi)容。要明確劃清現(xiàn)任與前任,、主要責(zé)任與次要責(zé)任,、主觀責(zé)任與客觀責(zé)任、集體責(zé)任與個(gè)人責(zé)任,、直接責(zé)任與間接責(zé)任的界限,。（七）建立一支相對穩(wěn)定的經(jīng)責(zé)審計(jì)隊(duì)伍,。審計(jì)組的構(gòu)成應(yīng)涵蓋公司治理、財(cái)務(wù)會計(jì),、信貸管理,、資金業(yè)務(wù)、國際業(yè)務(wù),、科技信息,、工程審計(jì)等專長的人員。審計(jì)人員要具有較高的政治素質(zhì)和較強(qiáng)的審計(jì)專業(yè)知識,，做到客觀公正,，嚴(yán)守紀(jì)律，恪守職業(yè)道德,，熟悉政策法規(guī),，對經(jīng)營活動具有洞察能力，有較好的綜合分析能力,、文字表達(dá)能力和溝通交流能力,。加強(qiáng)對審計(jì)骨干人員的培訓(xùn)，培養(yǎng)造就一批一專多能的復(fù)合型審計(jì)人才,，以適應(yīng)審計(jì)發(fā)展的需要,。