[小編“娜寫年華”]東奧會計在線高會頻道提供高級會計師職稱論文:對農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的幾點思考,。
農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是對各法人單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員,、主要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人及基層單位負(fù)責(zé)人,因機構(gòu)變更,、任期屆滿,、工作調(diào)動,、提升、免職,、撤職,、辭職、退休等原因,,離開原工作崗位,,由審計部門根據(jù)有關(guān)程序?qū)ζ淙温毱陂g履行職責(zé)情況進(jìn)行審計,作出評價,。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計可以發(fā)現(xiàn)被審單位經(jīng)營管理中存在的問題,,促進(jìn)被審單位進(jìn)行整改,進(jìn)一步提高經(jīng)營管理水平,;可以為領(lǐng)導(dǎo)選拔任用干部提供參考依據(jù),;可以發(fā)揮審計對權(quán)力運行的監(jiān)督。如何有效發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用,,提高審計效果,,現(xiàn)結(jié)合本人近年來參加一些經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的體會,談幾點思考和建議,。
一,、目前經(jīng)責(zé)審計存在的不足:
(一)審前準(zhǔn)備工作不夠充分,。由于審前調(diào)查不深入,,缺乏對被審單位基本情況、相關(guān)制度的了解,,容易導(dǎo)致審計方案缺乏針對性,、可操作性;由于準(zhǔn)備工作不充分,,加之一些被審計單位不夠配合,,提供資料拖拉,導(dǎo)致現(xiàn)場審計時花費更多的時間,,影響工作效率,。(二)審計內(nèi)容和范圍不夠全面。在離任審計過程中,,偏重于被審計人員任期內(nèi)經(jīng)營行為合法合規(guī)及經(jīng)營指標(biāo)完成情況的審計,,缺少對重大事項決策過程和實施情況的審計,忽視其任期內(nèi)經(jīng)營行為對可持續(xù)發(fā)展的影響,,導(dǎo)致審計評價缺乏真實性,、全面性和客觀公正性,不能及時發(fā)現(xiàn)深層次的矛盾和問題,。(三)審計評價缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),。對高管的離任審計還沒有建立一套標(biāo)準(zhǔn)的,、統(tǒng)一的評價指標(biāo),導(dǎo)致審計人員在指標(biāo)采集時隨意性大,,評價標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一,,影響了審計效果,導(dǎo)致評價結(jié)論容易產(chǎn)生片面性,、隨意性,。(四)審計重點不夠突出。審計中較重視財務(wù)會計,、信貸,、票據(jù)等業(yè)務(wù)的審計,對公司治理,、資金業(yè)務(wù),、國際業(yè)務(wù)、大宗物品采購,、科技信息以及部門履職等方面關(guān)注不夠,。(五)審計報告質(zhì)量有待提升。一些審計報告沒有深度,,整體性把握不強,,提出的問題多,問題產(chǎn)生的原因分析少,,審計報告重點不突出,,事實描述不清,引用條款不準(zhǔn),,整改建議抽象,,發(fā)現(xiàn)問題浮于表面,缺乏對發(fā)現(xiàn)問題的提煉和深層次分析,。(六)有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以界定,。有的被審人任職時間較長,政策變化大,,前后期經(jīng)濟(jì)指標(biāo)不具可比性,,經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以劃分,一些歷史遺留問題經(jīng)歷多次變化,、多個責(zé)任人,,導(dǎo)致責(zé)任難以界定。(七)審計組人員構(gòu)成有待優(yōu)化,。審計組人員構(gòu)成不具備全面性,,知識結(jié)構(gòu)相對單一,,熟悉會計,、信貸業(yè)務(wù)的多一些,,懂資金業(yè)務(wù)、國際業(yè)對農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的幾點思考欒留山27江蘇內(nèi)部審計2014年第4期研究探索務(wù),、科技信息,、公司治理等的審計人員較少,導(dǎo)致一些問題不能及時發(fā)現(xiàn),,影響了審計質(zhì)量和效果,。
二、做好經(jīng)責(zé)審計的幾點建議:
�,。ㄒ唬┱J(rèn)真做好審前調(diào)查,。了解被審對象的基本情況,對被審單位提供的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,,從中發(fā)現(xiàn)問題,、線索,注意收集監(jiān)管部門,、內(nèi)外部檢查的相關(guān)資料,,做好與人力資源和紀(jì)檢監(jiān)察部門的溝通工作,獲取被審計人的相關(guān)信息,,從而明確審計的內(nèi)容,、范圍、重點,,為制定審計實施方案做好準(zhǔn)備,。(二)完善審計評價標(biāo)準(zhǔn)。建立統(tǒng)一,、規(guī)范的離任審計評價標(biāo)準(zhǔn),,評價的指標(biāo)盡量與省聯(lián)社經(jīng)營目標(biāo)考核的指標(biāo)相一致,這樣,,具有可比性,,通用、好統(tǒng)計,,評價建議包括以下內(nèi)容:(1)存款方面:任期內(nèi)存款增長數(shù),、人均存款、市場占有率等,;(2)貸款方面:任期內(nèi)貸款增長數(shù),、涉農(nóng)貸款、小微企業(yè)貸款,、不良貸款占比,、貸款分類、抵債資產(chǎn)占比,、貸款撥備率等,;(3)財務(wù)方面:財務(wù)收支,、經(jīng)營利潤、資本充足率,、金融增加值等,;(4)其他定性指標(biāo):可持續(xù)發(fā)展能力、公司治理,、風(fēng)險狀況,、內(nèi)部控制、宏觀經(jīng)濟(jì)政策貫徹執(zhí)行,、重大經(jīng)濟(jì)決策,、廉潔自律等情況。(三)突出審計重點,。在較短的時間內(nèi)要求審計做到面面俱到比較困難,,在審計過程中要加強分析,明確審計的重點,,通過查閱會議記錄,,了解重大事項決策的過程,及其合法合規(guī)性,,通過對報表數(shù)據(jù)的分析,,找出異常數(shù)據(jù),有重點的進(jìn)行抽樣檢查,。在審計內(nèi)容上既要做好財務(wù)收支,、信貸管理、任期目標(biāo)完成情況等方面的審計,,又要關(guān)注被審單位公司治理,、可持續(xù)發(fā)展能力、資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)的變化,、資金利用效率,、內(nèi)控管理水平等情況,還要加強對工程建設(shè),、物資采購,、資產(chǎn)處置等重大經(jīng)濟(jì)事項的決策過程和實施情況的審計。(四)加強現(xiàn)場審計的管理,。要對被審單位提供的資料進(jìn)行審核,,確保資料的真實、完整,、合規(guī),,對被審對象提供的述職報告要進(jìn)行核實,防止弄虛作假,夸大其辭�,,F(xiàn)場取證要做到充分,、相關(guān)、可靠,,能夠支撐審計結(jié)論,相關(guān)證據(jù)要留有紙質(zhì)或影像資料,,以備查考,。審計組應(yīng)定期召開碰頭會,通報各小組工作進(jìn)度,、審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題線索,,對難點、疑點問題,,以及問題定性共同商討,,集中集體智慧,爭取少走彎路,。要把握工作節(jié)奏,,對需要提供的資料要及時提交被審單位,并做好跟蹤,,加強與被審單位的溝通協(xié)調(diào),,爭取其理解,確保審計效果,。(五)提高審計報告質(zhì)量,。在撰寫審計報告時,要恰當(dāng)反映被審計人任期內(nèi)的工作成績,,充分揭示主要存在問題,,準(zhǔn)確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任,有關(guān)措施和指標(biāo)要有說服力,,相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)要多用圖表表示,。對發(fā)現(xiàn)的問題要分析原因,對帶有普遍性,、傾向性,、規(guī)律性的問題,要從體制機制上找原因,,查找違規(guī)違紀(jì)問題的根源,。審計報告要突出重點,不遺漏重要事項,,對問題要歸納提煉,,問題定性和引用條款要準(zhǔn)確,具有說服力,評價的措詞要恰當(dāng),,審計建議要具體,,對未審計事項不作評價。(六)合理界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任,。審計人員對被審計人任期內(nèi)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任要作出科學(xué)判斷,,堅持客觀公正、實事求是的原則,,劃清不同責(zé)任期間,、不同責(zé)任主體的責(zé)任歸屬,確定其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的范圍和內(nèi)容,。要明確劃清現(xiàn)任與前任,、主要責(zé)任與次要責(zé)任、主觀責(zé)任與客觀責(zé)任,、集體責(zé)任與個人責(zé)任,、直接責(zé)任與間接責(zé)任的界限。(七)建立一支相對穩(wěn)定的經(jīng)責(zé)審計隊伍,。審計組的構(gòu)成應(yīng)涵蓋公司治理,、財務(wù)會計、信貸管理,、資金業(yè)務(wù),、國際業(yè)務(wù)、科技信息,、工程審計等專長的人員,。審計人員要具有較高的政治素質(zhì)和較強的審計專業(yè)知識,做到客觀公正,,嚴(yán)守紀(jì)律,,恪守職業(yè)道德,熟悉政策法規(guī),,對經(jīng)營活動具有洞察能力,,有較好的綜合分析能力、文字表達(dá)能力和溝通交流能力,。加強對審計骨干人員的培訓(xùn),,培養(yǎng)造就一批一專多能的復(fù)合型審計人才,以適應(yīng)審計發(fā)展的需要,。
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