[小編“娜寫年華”]東奧會(huì)計(jì)在線高會(huì)頻道提供高級(jí)會(huì)計(jì)師職稱論文：內(nèi)部控制的重點(diǎn)與難點(diǎn)問(wèn)題探討。

　　內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)行的框架和平臺(tái),，將在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到越來(lái)越重要的作用,，通過(guò)章顯中和宋德亮兩位教授的講解，我系統(tǒng)學(xué)習(xí)了內(nèi)部控制的基本規(guī)范和COSO內(nèi)部控制之框架,、設(shè)計(jì)要素,、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)之哲理基礎(chǔ)，了解了內(nèi)部控制發(fā)展的前沿問(wèn)題,。通過(guò)專題討論的形式,，各學(xué)員對(duì)內(nèi)部控制的重點(diǎn)與難點(diǎn)進(jìn)行探討，各小組都有發(fā)言有總結(jié),，我從中受益匪淺,。

　　筆者所在的企業(yè)是中國(guó)較早按照薩班斯法案實(shí)施內(nèi)控管理的央企，現(xiàn)在基層員工談及內(nèi)控稱之為“內(nèi)恐”,，很有一種敬畏感,。其實(shí)這種感覺(jué)對(duì)了,。正如章顯中教授所言：內(nèi)部控制設(shè)計(jì)之人性基礎(chǔ)是基于西方哲學(xué)強(qiáng)調(diào)的“性本惡”,，制度設(shè)計(jì)旨在“懲惡”，即使十惡不赦者亦無(wú)機(jī)可趁,。內(nèi)控制度建設(shè)應(yīng)遵循“于法周密,、于事簡(jiǎn)便”的原則，使其具有很強(qiáng)的針對(duì)性和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目刹僮餍�,，真正起到�?yīng)有的管理,、規(guī)范、約束,、預(yù)防和協(xié)調(diào)作用,。內(nèi)控制度的生命力在于實(shí)施，內(nèi)控制度的權(quán)威在于實(shí)施,。要建立健全執(zhí)行制度的責(zé)任機(jī)制,，真正把制度要求轉(zhuǎn)化為自律要求，把外在制約轉(zhuǎn)化為內(nèi)在自覺(jué),，就要按照崗位職責(zé),，細(xì)化、量化考評(píng)指標(biāo),，將考評(píng)結(jié)果與爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu),、業(yè)績(jī)考核和職務(wù)晉升、福利待遇等結(jié)合起來(lái)，以科學(xué),、嚴(yán)格的考評(píng)確保執(zhí)行制度有壓力,，有動(dòng)力。在管理中始終不渝地捍衛(wèi)規(guī)章制度的神圣性,、權(quán)威性,，注重發(fā)揮制度運(yùn)行的“熱爐效應(yīng)”，對(duì)于各種違規(guī)行為嚴(yán)懲不貸,。放縱違規(guī)行為,，規(guī)則、制度就會(huì)變得形同虛設(shè),，錯(cuò)誤事故的發(fā)生終難避免,。因此，重視培養(yǎng)員工對(duì)規(guī)章制度的敬畏之心,，令員工知曉違規(guī)行為的嚴(yán)重危害,，從起心動(dòng)念處就注意防范和克制可能產(chǎn)生的違規(guī)意識(shí)，要如《詩(shī)經(jīng)》所說(shuō)做到“戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢,，如臨深淵,，如履薄冰”。通過(guò)正反激勵(lì)的處置方式,，保證企業(yè)和個(gè)人對(duì)制度的敬畏,。

　　按照coso內(nèi)部控制框架的定義，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì),、管理當(dāng)局和其他員工實(shí)施的,，為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目標(biāo)的達(dá)成提供合理保證的過(guò)程,。作為企業(yè),，應(yīng)該辯證地去看待內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)效率兩者的關(guān)系。企業(yè)資本包含“財(cái)務(wù)資本,、人力資本和制度資本”三大要素,，財(cái)務(wù)資本與人力資本屬于企業(yè)“硬實(shí)力”，制度資本屬于企業(yè)“軟實(shí)力”,。制度資本這類軟實(shí)力不僅能給財(cái)務(wù)資本,、人力資本運(yùn)營(yíng)保駕護(hù)航，而且能直接產(chǎn)生財(cái)務(wù)上的效益,。比如通過(guò)在應(yīng)收賬款相關(guān)內(nèi)部控制相關(guān)流程進(jìn)行優(yōu)化,，從而加速現(xiàn)金周期，增加企業(yè)利潤(rùn),。此外,，內(nèi)部控制體系是有助于約束和規(guī)范企業(yè)管理行為的基本準(zhǔn)則,，可有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制體系的作用相當(dāng)企業(yè)的神經(jīng)系統(tǒng),，在接受指令后自動(dòng)控制企業(yè)活動(dòng),，防范風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)目標(biāo),。