[小編“娜寫年華”]東奧會計在線高會頻道提供高級會計師職稱論文：內(nèi)部控制視角下旅游企業(yè)財務(wù)風險探析,。

　　摘要：通過對旅游企業(yè)目前面臨的財務(wù)風險進行剖析,，探討其內(nèi)部控制體系建設(shè)的基本設(shè)想及辦法，指出通過加強預(yù)算,、完善資產(chǎn)管理,、盤活資源、創(chuàng)新體制機制,、建立內(nèi)審等內(nèi)控手段,，可相應(yīng)降低旅游企業(yè)的財務(wù)運營風險，改善旅游景區(qū)經(jīng)營環(huán)境,，進而促進旅游目的地建設(shè),。

　　關(guān)鍵詞：旅游企業(yè) 財務(wù)風險 內(nèi)部控制

　　旅游企業(yè)財務(wù)風險來源于旅游行業(yè)自身波動、不穩(wěn)定性,，隨旅游產(chǎn)品的特性而變化,，取決于項目開發(fā)程度，旅游產(chǎn)品推廣推介深度廣度,，同時也來源于企業(yè)內(nèi)部管理水平,、企業(yè)戰(zhàn)略決策、企業(yè)架構(gòu)設(shè)置,、財務(wù)人員管理,、企業(yè)文化宣貫等等。如何能有效規(guī)避,、轉(zhuǎn)移,、降低經(jīng)營過程中財務(wù)風險，本文主要從企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的角度來探討其財務(wù)管理的風險防范問題。內(nèi)部控制是將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的一系列經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)過企業(yè)共同認知墨守的程序,、流程進行規(guī)范管理,，相關(guān)環(huán)節(jié)的責任明確，分工清楚,，權(quán)利義務(wù)明晰,，能夠增加風險抵御能力，促進企業(yè)戰(zhàn)略的可持續(xù)發(fā)展,。

　　1.目前旅游企業(yè)面臨的財務(wù)風險問題

　　旅游企業(yè)依據(jù)其旅游產(chǎn)品和旅游活動的多變性,、周期性，具有鮮明的季節(jié)性變動特點,。此外,，受非主觀因素的影響，比如政治,、經(jīng)濟,、自然災(zāi)害、突發(fā)事件等,。同時,，依托城市整體發(fā)展水平，旅游大環(huán)境,，配套設(shè)施完善程度較重,。企業(yè)財務(wù)自主定價權(quán)利小，投資運營成本較大,，人力成本,、宣傳成本占支出比重較高，盈利模式靈活,，在常態(tài)經(jīng)營中,，財務(wù)潛在風險較多。大多旅游景區(qū)企業(yè)在創(chuàng)新發(fā)展中,，盡管投入宣傳推廣不斷,，但收效甚微，而部分旅游項目挖掘的可行性論證程度不深,，在一定程度上也加劇了企業(yè)運營的財務(wù)風險,。

　　1.1風險識別意識薄弱

　　旅游企業(yè)發(fā)展歷程短，企業(yè)經(jīng)營過程中的風險防范意識,、自我警戒意識不足,，傳統(tǒng)觀念認為開門營業(yè)，收入靠天,，被動經(jīng)營風險不大,，忽略了潛在風險在企業(yè)經(jīng)營的隱性影響,，不利于企業(yè)經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)。

　　1.2日常運營風險跌宕起伏

　　在經(jīng)營過程中,，企業(yè)的整體戰(zhàn)略部署不強,，運營戰(zhàn)略競爭性差，內(nèi)部控制把控不到位,，精細化管理程度不高,，sop標準化建設(shè)、體系化建設(shè),、規(guī)范化建設(shè)不完善等,，在不同程度上，可能都會造成企業(yè)管理困難,，企業(yè)目標無法實現(xiàn)，資源浪費,，財務(wù)風險增加,。諸如人員管理上，流動性強,、專業(yè)化程度不高,，造成員工培養(yǎng)力度不足，企業(yè)難以長足發(fā)展,。預(yù)算管理上,，預(yù)算計劃性差、隨意性強而剛性不足,，易造成企業(yè)財務(wù)預(yù)算把控不到位,，往往事前、事中監(jiān)督失控,，事后監(jiān)督無效,。貨幣資金管理上，貨幣資金的需求量和預(yù)測值不準確,，資金存放形式多樣,、歸集時效性差、資金池管理不足,，影響專項資金的集聚,，難以發(fā)揮企業(yè)資金使用效率。

　　1.3籌資風險難估量

　　多數(shù)旅游企業(yè)享有不可復(fù)制的旅游資源,，利用資源盤活資金,，進行企業(yè)的融資發(fā)展，在謀求發(fā)展競爭中,，單一考慮開發(fā)項目的必要性,，往往為了拿下項目,，不計得失，沒有財務(wù)的成本收益意識,，在開發(fā)過程中出現(xiàn)財務(wù)資金鏈緊張,，資金周轉(zhuǎn)循環(huán)困難，一味利用信貸資金,，加大資金成本,，造成預(yù)期的收益期和收益率無法實現(xiàn)，同時也影響了企業(yè)正常的運轉(zhuǎn)經(jīng)營,。一般商業(yè)銀行融資年貸款利率基準利率6.15%,，企業(yè)資金需求會做到上浮30%以上，使得企業(yè)在后期經(jīng)營當中陷入長期的負債經(jīng)營,，嚴重增加了企業(yè)的財務(wù)風險,。一般情況下，企業(yè)資產(chǎn)負債率的合理范疇在40—60%,，小于40%表示企業(yè)的資金充裕,，大于60%表明企業(yè)的負債率過高，需要啟動相應(yīng)的財務(wù)預(yù)警機制,。流動比率的合理范疇保持在1.5倍以上,，大于1.5倍表明企業(yè)的流動資金充裕，小于1.5倍則表明企業(yè)的流動負債過高,，需要啟動相應(yīng)的財務(wù)預(yù)警機制,。當然，合理開發(fā)中,，適度的負債經(jīng)營是加速發(fā)展的一種表現(xiàn)形式,，企業(yè)財務(wù)應(yīng)該做好負債率的科學(xué)預(yù)估，在可控范圍內(nèi)進行企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)拆借,。

　　1.4投資風險難預(yù)測

　　旅游企業(yè)的投資和籌資一定程度上有交叉匹配,，企業(yè)的投資行為分兩種，一種是自身建設(shè)項目,，一種是轉(zhuǎn)移支付的非關(guān)聯(lián)項目,；多數(shù)旅游企業(yè)的資金緊張，投資以自身項目建設(shè)居多,，投資的資金渠道分為自有資金和吸納社會資金,。同多數(shù)行業(yè)的大建設(shè)一樣，旅游行業(yè)的投資存在一定程度上的盲目性,，缺乏科學(xué)的可行性論證,，且投資額度較大，收益率低,，回收期長,，可能造成預(yù)期目標的不能實現(xiàn)和一定資源的浪費,。

　　2.旅游企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)內(nèi)涵

　　企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)是現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)管理的一種手段，企業(yè)內(nèi)部控制體系是能夠保證利益一致情況下的制度安排,，關(guān)乎企業(yè)存亡,，對旅游景區(qū)企業(yè)來講，內(nèi)部環(huán)境變化性強,，抗風險能夠較弱,，經(jīng)營活動分散，貨幣資金在途流通量大,，信息的時效性強,，資源整合必要性突出，健全的內(nèi)控體系遵循全面性,、重要性,、制衡性、適應(yīng)性,、成本效益原則,，有助于企業(yè)提高內(nèi)部管理水平，風險的防范抵御能力,，改善內(nèi)部環(huán)境，有效把控企業(yè)經(jīng)濟活動始末,，增強企業(yè)對內(nèi)對外信息與溝通,，合理提高整體的運營效率，改善旅游環(huán)境,、增強旅游服務(wù)標準,、建立品牌美譽度、游客滿意度,。

　　旅游景區(qū)企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)控制度直接影響了財務(wù)管理的效率,，保證了財務(wù)信息質(zhì)量真實可靠，保護資金及資產(chǎn)安全完整,，保障了資金的合理合法使用,，促進了企業(yè)經(jīng)營效率和效果，實現(xiàn)整體發(fā)展戰(zhàn)略,。他是企業(yè)自上而下的一種全責清晰,、目標明確、相互配合,、動態(tài)發(fā)展的管理過程,。有助于企業(yè)自身管理部門在內(nèi)部管理、防范經(jīng)營風險,、提高自我保護,。

　　3.旅游企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)對策

　　3.1加強預(yù)算,、統(tǒng)籌管理

　　建立財務(wù)收支兩條線管理，進行財務(wù)預(yù)算的大財務(wù)管理模式,，有效增強企業(yè)財務(wù)管理的全局性,，合理避免了資金投入的短期性和無計劃性，在內(nèi)控體系建設(shè)上,，擺脫企業(yè)無預(yù)算管理現(xiàn)狀,，預(yù)算粗放管理狀態(tài)，強化企業(yè)財務(wù)管理的整體觀,，有利于企業(yè)整體戰(zhàn)略的策劃制定,。具體通過企業(yè)在特定的時間歸集一定時期內(nèi)財務(wù)支出的類別，一般以年度,、半年度,、季度、月度劃分,，分基本支出,、項目支出，制定科學(xué)的支出標準,，分部門核算,、項目核算、經(jīng)濟科目核算,，進行費用歸集,，在經(jīng)濟活動執(zhí)行過程中進行有效的監(jiān)督，分析財務(wù)決算和預(yù)算的誤差率,，及時反饋企業(yè)的管理機制,，通過內(nèi)控的手段，合理控制差異率,，給企業(yè)的經(jīng)營活動帶來有利的保障,。

　　3.2完善資產(chǎn)管理、避免流失

　　資產(chǎn)是企業(yè)利潤的一種表現(xiàn)形式,，合理管好企業(yè)資產(chǎn)為企業(yè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ),，資產(chǎn)管理內(nèi)控建設(shè)建立授權(quán)批準制度，可以科學(xué)有效的改良資產(chǎn)管理中存在的查漏,。旅游企業(yè)資產(chǎn)一次性投入較大,，部分資產(chǎn)的價值評估鑒定難度較大，依附于資產(chǎn)的附加值進行市場活動,，企業(yè)核算中可計量的資產(chǎn)數(shù)量類別龐大,，空間范圍廣泛，形式多樣,，要求財務(wù)資產(chǎn)管理加強出入庫管理,，進行分門別類的登記管理,，進行定期和不定期的盤查，確保賬實相符,、賬賬相符,、賬表相符，發(fā)生的誤差合理盤點,，查明原因,，追究責任，避免資產(chǎn)流失,。

　　3.3增強資金管理,、盤活資源

　　旅游企業(yè)現(xiàn)金業(yè)務(wù)往來頻繁，資金回收期短,，旺季時期現(xiàn)金流充沛,，建立資金池管理能夠有效的增強資金使用率，企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)可以制定應(yīng)收賬款的管理體系,，分月度,、季度、年度進行收款結(jié)算的統(tǒng)計分析,，及時收存收繳在途資金,、往來款項，合理內(nèi)部控制流通庫現(xiàn),，制定月度,、季度的資金有款計劃，通過審批程序,，合理安排資金支出使用方向和使用時間，做到有效的資金收支管理,，結(jié)存沉淀資金,，整合利用在企業(yè)戰(zhàn)略項目的資金使用上，確保有效投資的內(nèi)控管理,。

　　3.4增強體制機制靈活性

　　體制機制的靈活是企業(yè)發(fā)展的根本,，不斷創(chuàng)新是謀求發(fā)展的條件，完善的體制機制給企業(yè)發(fā)展帶來巨大的促進,，也帶來無限的生機,。旅游市場波動性強、人員流動性大,、服務(wù)標準高,、規(guī)范化的程度不統(tǒng)一，組織結(jié)構(gòu)差異大,，要求體制建設(shè)上管理到位,，內(nèi)部控制上明確部門職責,，崗位設(shè)置與人員分工，跨部門信息傳遞到位,，使部門之間能夠相互牽制,、相互協(xié)助，呈現(xiàn)流程管理,，形成團隊合力,。

　　3.5建立內(nèi)審、加大監(jiān)督

　　企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中,，組織建立內(nèi)審機制是管理架構(gòu)中非常有必要,。這種內(nèi)部審計要區(qū)別于財務(wù)管理職責，可以內(nèi)設(shè)在財務(wù)部門,，也可獨立設(shè)置,，肩負企業(yè)經(jīng)濟活動中懲防體系建設(shè)的職責，直接受企業(yè)的最高管理者指揮,，管理模式靈活,，主要就企業(yè)經(jīng)濟活動發(fā)生始末的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督審查，不參與經(jīng)濟活動當中,，從預(yù)算制定入手,，預(yù)算的執(zhí)行，合同招投標手續(xù),，財務(wù)收支的審批,，項目決算的依據(jù)等方面進行監(jiān)督審核，規(guī)范財務(wù)行為,，合理把控財務(wù)部門的收支,，增強企業(yè)內(nèi)部控制管理。

　　3.6提高人員素質(zhì),、培養(yǎng)員工忠誠度

　　再好的制度再好的體系,，都需要人員的執(zhí)行，企業(yè)應(yīng)樹立“以人為本”的管理理念,，旅游行業(yè)依附于員工的程度強,，企業(yè)的人力成本大，通過各類培訓(xùn)方式不斷進行企業(yè)文化的宣貫,，培養(yǎng)員工的歸屬感,、成就感，增強員工對企業(yè)的忠誠度,，才能使得員工為企業(yè)的發(fā)展持續(xù)貢獻,。

　　總之，內(nèi)部控制機制的建立和執(zhí)行，是企業(yè)規(guī)范化良性發(fā)展的法寶,，企業(yè)只有利用好內(nèi)部控制這把利劍,，有效地發(fā)揮內(nèi)控作用，通過內(nèi)控體系建設(shè)來深入完善合理的企業(yè)管理,，才有可能實現(xiàn)企業(yè)目標愿景,。

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