案例分析題六(本題10分)(考核股權(quán)激勵(lì))

　　A公司和B公司均為境內(nèi)非國(guó)有控股上市公司,，A公司主要從事新環(huán)保技術(shù)開發(fā),，股本總數(shù)為5000萬(wàn)股,，B公司主要從事原油,、天然氣勘探,，股本總數(shù)為7000萬(wàn)股,。2012年7月,，A公司、B公司分別經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn),，實(shí)行股權(quán)激勵(lì)制度,，其中A公司采用股票期權(quán)方式，B公司采用業(yè)績(jī)股票方式,，與股權(quán)激勵(lì)制度有關(guān)的資料如下：

　　(1)A公司,、B公司的激勵(lì)對(duì)象均包括公司所有董事、監(jiān)事,、高級(jí)管理人員以及核心技術(shù)人員,。

　　(2)為加大激勵(lì)力度，A公司,、B公司本次全部有效的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃所涉及的股票數(shù)量分別為600萬(wàn)股,、650萬(wàn)股。

　　(3)考慮到近期股票市場(chǎng)低迷,。A公司,、B公司股價(jià)均較低，價(jià)值被低估,，擬全部以回購(gòu)股份作為股權(quán)激勵(lì)的股票來(lái)源,。

　　(4)A公司2011年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告，符合實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的條件,。

　　(5)A公司明確了與股權(quán)激勵(lì)相關(guān)的會(huì)計(jì)政策,，對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日,，以可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計(jì)為基礎(chǔ),，按照權(quán)益工具在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用,，同時(shí)計(jì)入負(fù)債,。

　　假定不考慮其他因素。

　　要求：

　　逐項(xiàng)判斷資料(1)至(5)項(xiàng)是否存在不當(dāng)之處,，對(duì)存在不當(dāng)之處的,，分別指出不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)說(shuō)明理由,。

　　【分析與解釋】

　　1. 資料(1)存在不當(dāng)之處,。(0.5分)

　　不當(dāng)之處：A公司、B公司的激勵(lì)對(duì)象包括公司所有董事,、監(jiān)事,。 (0.5分)

　　理由：根據(jù)證券監(jiān)管部門的規(guī)定，股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的激勵(lì)對(duì)象不應(yīng)包括獨(dú)立董事(1分),，上市公司監(jiān)事不得成為股權(quán)激勵(lì)對(duì)象(1分),。

　　2.資料(2)存在不當(dāng)之處,。(0.5分)

　　不當(dāng)之處：A公司本次全部有效的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃所涉及的股票數(shù)量為600萬(wàn)股。(0.5分)

　　理由：根據(jù)證券監(jiān)管部門的規(guī)定,，對(duì)于一般上市公司,，全部有效的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃所涉及的標(biāo)的股權(quán)總量累計(jì)不得超過(guò)股本總額的10%(0.5分),，而A公司股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃所涉及的股票數(shù)量占總股本的12%(0.5分),。

　　3.資料(3)存在不當(dāng)之處。(0.5分)

　　不當(dāng)之處：擬全部以回購(gòu)股份作為股權(quán)激勵(lì)的股票來(lái)源,。(0.5分).

　　理由：根據(jù)證券監(jiān)管部門的規(guī)定,，上市公司可以回購(gòu)不超過(guò)公司已發(fā)行股份總額的5%用于激勵(lì)公司員工。 (1分)

　　4.資料(4)無(wú)不當(dāng)之處,。(0.5分)

　　5.資料(5)存在不當(dāng)之處,。(0.5分)

　　不當(dāng)之處：按照權(quán)益工具在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用,，同時(shí)計(jì)入負(fù)債,。(0.5分)

　　理由：對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日,，以可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計(jì)為基礎(chǔ),，按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值(0.5分)，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用(0.5分),，同時(shí)計(jì)入資本公積(0.5分),。

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