案例分析題六(本題10分)(考核股權(quán)激勵)

　　A公司和B公司均為境內(nèi)非國有控股上市公司，A公司主要從事新環(huán)保技術(shù)開發(fā),，股本總數(shù)為5000萬股,，B公司主要從事原油,、天然氣勘探，股本總數(shù)為7000萬股,。2012年7月,，A公司,、B公司分別經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，實行股權(quán)激勵制度,，其中A公司采用股票期權(quán)方式,，B公司采用業(yè)績股票方式，與股權(quán)激勵制度有關(guān)的資料如下：

　　(1)A公司,、B公司的激勵對象均包括公司所有董事,、監(jiān)事、高級管理人員以及核心技術(shù)人員,。

　　(2)為加大激勵力度,，A公司、B公司本次全部有效的股權(quán)激勵計劃所涉及的股票數(shù)量分別為600萬股,、650萬股,。

　　(3)考慮到近期股票市場低迷。A公司,、B公司股價均較低,，價值被低估，擬全部以回購股份作為股權(quán)激勵的股票來源,。

　　(4)A公司2011年度財務(wù)會計報告被注冊會計師出具了保留意見的審計報告,，符合實行股權(quán)激勵計劃的條件。

　　(5)A公司明確了與股權(quán)激勵相關(guān)的會計政策,，對于權(quán)益結(jié)算的股份支付,，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，以可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計為基礎(chǔ),，按照權(quán)益工具在資產(chǎn)負債表日的公允價值,，將當(dāng)期取得的服務(wù)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費用，同時計入負債,。

　　假定不考慮其他因素,。

　　要求：

　　逐項判斷資料(1)至(5)項是否存在不當(dāng)之處，對存在不當(dāng)之處的,，分別指出不當(dāng)之處,，并逐項說明理由。

　　【分析與解釋】

　　1. 資料(1)存在不當(dāng)之處,。(0.5分)

　　不當(dāng)之處：A公司,、B公司的激勵對象包括公司所有董事、監(jiān)事,。 (0.5分)

　　理由：根據(jù)證券監(jiān)管部門的規(guī)定,，股權(quán)激勵計劃的激勵對象不應(yīng)包括獨立董事(1分)，上市公司監(jiān)事不得成為股權(quán)激勵對象(1分),。

　　2.資料(2)存在不當(dāng)之處,。(0.5分)

　　不當(dāng)之處：A公司本次全部有效的股權(quán)激勵計劃所涉及的股票數(shù)量為600萬股,。(0.5分)

　　理由：根據(jù)證券監(jiān)管部門的規(guī)定，對于一般上市公司,，全部有效的股權(quán)激勵計劃所涉及的標(biāo)的股權(quán)總量累計不得超過股本總額的10%(0.5分),，而A公司股權(quán)激勵計劃所涉及的股票數(shù)量占總股本的12%(0.5分)。

　　3.資料(3)存在不當(dāng)之處,。(0.5分)

　　不當(dāng)之處：擬全部以回購股份作為股權(quán)激勵的股票來源,。(0.5分).

　　理由：根據(jù)證券監(jiān)管部門的規(guī)定，上市公司可以回購不超過公司已發(fā)行股份總額的5%用于激勵公司員工,。 (1分)

　　4.資料(4)無不當(dāng)之處。(0.5分)

　　5.資料(5)存在不當(dāng)之處,。(0.5分)

　　不當(dāng)之處：按照權(quán)益工具在資產(chǎn)負債表日的公允價值,，將當(dāng)期取得的服務(wù)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費用，同時計入負債,。(0.5分)

　　理由：對于權(quán)益結(jié)算的股份支付,，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，以可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計為基礎(chǔ),，按照權(quán)益工具在授予日的公允價值(0.5分),，將當(dāng)期取得的服務(wù)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費用(0.5分)，同時計入資本公積(0.5分),。

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