【導(dǎo)讀】2013年高級(jí)會(huì)計(jì)師報(bào)名、審核工作已近尾聲,，為讓廣大考生盡早熟悉高會(huì)考試情況,，備考有的放矢,，東奧會(huì)計(jì)在線特搜集整理了2012年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試試題及標(biāo)準(zhǔn)答案，并附評(píng)分標(biāo)準(zhǔn),，供考生參考,！

　　2012年度全國(guó)高級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試

　　高級(jí)會(huì)計(jì)資格

　　高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題

　　(本試題共九道案例分析題，第一題至第七題為必答題;第八題,、第九題為選答題,，考生應(yīng)選其中一題作答)

　　答題要求：

　　(1)使用黑色字跡簽字筆填寫試題本上右上角姓名、準(zhǔn)考證號(hào);

　　(2)使用0.5-0.7毫米的黑色字跡簽字筆在答題卡中指定答題區(qū)域內(nèi)作答,，否則按無(wú)效答題處理;

　　(3)計(jì)算出現(xiàn)小數(shù)的,，保留兩位小數(shù);

　　(4)字跡工整、清楚,。

　　案例分析題一(本題15分)(考核內(nèi)部控制評(píng)價(jià),、內(nèi)部控制審計(jì))

　　根據(jù)財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，在境內(nèi)外同時(shí)上市的甲公司組織人員對(duì)2011年度內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià),，并聘用A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)2011年度內(nèi)部控制有效性實(shí)施審計(jì),。2012年2月15日，甲公司召開(kāi)董事會(huì)會(huì)議,，就對(duì)外披露2011年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行專題研究,，形成以下決議：

　　(1)關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和審計(jì)的責(zé)任界定，董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé);A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé),。為提高內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的質(zhì)量,，董事會(huì)決定委托A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司草擬的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行修改完善，并支付相當(dāng)于內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用20%的咨詢費(fèi)用,。

　　(2)關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍,，甲公司于2011年4月引進(jìn)新的預(yù)算管理信息系統(tǒng),，并于2011年5月1日起在部分子公司試點(diǎn)運(yùn)行,。由于該系統(tǒng)至今未在甲公司范圍內(nèi)全面推廣，董事會(huì)同意不將與該系統(tǒng)有關(guān)的內(nèi)部控制納入2011年度內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的范圍,。

　　(3)關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)的范圍,，董事會(huì)同意A會(huì)計(jì)師事務(wù)所僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制一般缺陷,、重要缺陷和重大缺陷,，不在審計(jì)報(bào)告中披露，但應(yīng)及時(shí)提交董事會(huì)或經(jīng)理層,，作為甲公司改進(jìn)內(nèi)部控制的重要依據(jù),。

　　(4)關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)，甲公司銷售部門于2012年2月初擅自擴(kuò)大銷售信用額度,，預(yù)計(jì)可能造成的壞賬損失占甲公司2012年全年銷售收入的30%,，董事會(huì)責(zé)成銷售部門立即整改,。鑒于上述事項(xiàng)發(fā)生在2011年12月31日之后，董事會(huì)討論認(rèn)為,，該事項(xiàng)不影響A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本公司2011年度內(nèi)部控制有效性出具審計(jì)意見(jiàn),。

　　(5)關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的披露時(shí)間，由于部分媒體對(duì)上述甲公司銷售部門擅自擴(kuò)大銷售信用額度并可能造成重大損失事項(xiàng)進(jìn)行了負(fù)面報(bào)道,，為逐步淡化媒體效應(yīng)和緩解公眾質(zhì)疑,，董事會(huì)決定將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的披露日期由原定的2012年4月15日推遲至5月15日。

　　(6)關(guān)于變更內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu),，為提高審計(jì)效率,，董事會(huì)決定自2012年起將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)整合進(jìn)行。董事會(huì)建議聘任為甲公司提供財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的B會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本公司2012年度內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計(jì),。董事會(huì)要求經(jīng)理層在與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂2012年財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí),，增加內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，以備股東大會(huì)討論審議,。

　　要求：

　　根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，逐項(xiàng)判斷甲公司董事會(huì)決議中的(1)至(6)項(xiàng)內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處;對(duì)存在不當(dāng)之處的，分別指出不當(dāng)之處,，并逐項(xiàng)說(shuō)明理由,。

　　【分析與解釋】

　　1.第(1)項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。(0.5分)

　　不當(dāng)之處：董事會(huì)委托A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行修改完善,，并支付咨詢費(fèi)用,。(0.5分)

　　理由：為企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一家企業(yè)提供內(nèi)部控制評(píng)價(jià)服務(wù),。(1.5分)

　　2.第(2)項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處,。(0.5分)

　　不當(dāng)之處：董事會(huì)同意不將與該系統(tǒng)有關(guān)的內(nèi)部控制納入2011年度內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的范圍。(0.5分)

　　理由：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng),。(1.5分)

　　或：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)全面性原則,。(1.5分)

　　3.第(3)項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。(0.5分)

　　不當(dāng)之處：A會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷,，不在審計(jì)報(bào)告中披露,。(0.5分)

　　理由：A會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中增加描述段,，對(duì)重大缺陷的性質(zhì)及其對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露,。(1.5分)

　　4.第(4)項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。(0.5分)

　　不當(dāng)之處：銷售部門擅自擴(kuò)大銷售信用額度事項(xiàng)不影響A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)2011年度內(nèi)部控制有效性出具審計(jì)意見(jiàn),。(0.5分)

　　理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性有重大負(fù)面影響的期后事項(xiàng)的,，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見(jiàn)(0.5分)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能確定期后事項(xiàng)對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響程度的,，應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告(1分),。

　　或：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的規(guī)定,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要針對(duì)期后事項(xiàng)履行相應(yīng)的審計(jì)程序，獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù),，并據(jù)此調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn),。( 1.5分)

　　5.第(5)項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。(0.5分)

　　不當(dāng)之處：董事會(huì)決定將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的披露時(shí)間由原定的2012年4月15日推遲至5月1 5日,。(0.5分)

　　理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)于基準(zhǔn)日后4個(gè)月內(nèi)(或：4月30日前)披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告,。(1.5分)

　　6.第(6)項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。(0.5分)

　　不當(dāng)之處：董事會(huì)要求經(jīng)理層在擬與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂的2012年財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中增加內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),。(0.5分)

　　理由：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施中相關(guān)問(wèn)題解釋第1號(hào)》的規(guī)定,，內(nèi)部控制審計(jì)是有別于財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的獨(dú)立業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)就該事項(xiàng)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂獨(dú)立的業(yè)務(wù)約定書,。(1.5分)

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和審計(jì),，屬于反考，出題思路和前幾年完全一樣,，難度不大,。上述出題點(diǎn)在基礎(chǔ)班和錦囊班均作為重點(diǎn)，在講解中作了明確的要求,。

[1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8] [9] [10] 下一頁(yè)