凈利潤調(diào)整計(jì)算方法詳解
我認(rèn)為調(diào)整這個(gè)80,00的凈利潤應(yīng)該是8000+ ( 1500--1000 的結(jié)果乘 20%，500-300的結(jié)果乘20%等于8140為什么答案里面是8000減去呢？不應(yīng)該是那個(gè)內(nèi)部交易里面的后續(xù)期間利潤調(diào)整嗎,？
問題來源：
（1）A公司于2×18年4月1日取得B公司10％股權(quán)，成本為6200萬元,，A公司將其指定為其他權(quán)益工具投資核算,。2×18年6月30日其公允價(jià)值為6300萬元。
（2）2×18年7月31日,，A公司又以12700萬元的價(jià)格取得B公司20％股權(quán),，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為70000萬元。取得該部分股權(quán)后,，按照B公司章程規(guī)定,，A公司能夠派人參與B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策,，對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資轉(zhuǎn)為長期股權(quán)投資并采用權(quán)益法核算。當(dāng)日原10%股權(quán)投資的公允價(jià)值為6320萬元,。
2×18年7月31日,，B公司除一批存貨的公允價(jià)值和賬面價(jià)值不同外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn),、負(fù)債的公允價(jià)值均與賬面價(jià)值相等,。該批存貨的公允價(jià)值為1500萬元，賬面價(jià)值為1000萬元,，2×18年B公司將上述存貨對(duì)外銷售80%,，剩余存貨在2×19年全部對(duì)外銷售。
（3）2×18年8月至12月,，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元,。
（4）2×18年11月，B公司向A公司銷售一批商品,，售價(jià)為500萬元,，成本為300萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,，A公司購入后將其作為存貨核算。至2×18年12月31日,，A公司將上述商品對(duì)外出售80%,，2×19年A公司將剩余20%部分商品全部對(duì)外出售。
（5）2×19年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤8000萬元,，宣告并分配現(xiàn)金股利3000萬元,。
假定：
（1）不考慮所得稅及其他因素的影響且A公司編制半年報(bào)。
（2）除上述事項(xiàng)外,，不考慮其他交易或事項(xiàng)的影響,。
要求：
借：其他權(quán)益工具投資—成本 6200
貸：銀行存款 6200
②2×18年6月30日
借：其他權(quán)益工具投資—公允價(jià)值變動(dòng) 100
貸：其他綜合收益 100
③2×18年7月31日
借：長期股權(quán)投資—投資成本 12700
貸：銀行存款 12700
借：長期股權(quán)投資—投資成本 6320
貸：其他權(quán)益工具投資—成本 6200
—公允價(jià)值變動(dòng) 100
盈余公積 2
利潤分配—未分配利潤 18
借：其他綜合收益 100
貸：盈余公積 10
利潤分配—未分配利潤 90
借：長期股權(quán)投資—投資成本
1980［70000×30%-（12700+6320）］
貸：營業(yè)外收入 1980
④2×18年8月至12月A公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=［5000-（1500-1000）×80%-（500-300）×（1-80%）］×30%=1368（萬元）,。
借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 1368
貸：投資收益 1368
借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 2382
貸：投資收益 2382
借：應(yīng)收股利 900（3000×30%）
貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 900
借：銀行存款 900
貸：應(yīng)收股利 900
王老師
2020-06-04 11:23:22 2159人瀏覽
因?yàn)檫@里是投資時(shí)點(diǎn)的存貨的評(píng)估增值的,，A公司是承認(rèn)B公司的公允價(jià)值的，那么B公司出售存貨,，A公司也是承認(rèn)以公允價(jià)值確認(rèn)的營業(yè)成本的,，所以是補(bǔ)結(jié)轉(zhuǎn)增值部分的營業(yè)成本來調(diào)減的，你與內(nèi)部交易混了,，老師為您總結(jié)一下：
項(xiàng)目 | 投資時(shí)點(diǎn)被投資方資產(chǎn)公允價(jià)值≠賬面價(jià)值 | 取得投資后發(fā)生的內(nèi)部交易 |
存貨 | 調(diào)整后的凈利潤=被投資方當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤-（投資時(shí)點(diǎn)存貨公允價(jià)值-存貨賬面價(jià)值）×當(dāng)期出售比例 【提示】不需要區(qū)分交易發(fā)生當(dāng)期或后續(xù)期間 | ①交易發(fā)生當(dāng)期 調(diào)整后的凈利潤=被投資方當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤-（存貨內(nèi)部交易售價(jià)-存貨賬面價(jià)值）×（1-當(dāng)期出售比例） ②后續(xù)期間 調(diào)整后的凈利潤=被投資方當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤+（存貨內(nèi)部交易售價(jià)-存貨賬面價(jià)值）×當(dāng)期出售比例（即上期尚未出售部分,，在本期出售） |
固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)）以年限平均法（直線法）為例 | 調(diào)整后的凈利潤=被投資方當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤-（資產(chǎn)公允價(jià)值/尚可使用年限-資產(chǎn)原價(jià)/預(yù)計(jì)使用年限）×（當(dāng)期折舊,、攤銷月數(shù)/12） 或： 調(diào)整后的凈利潤=被投資方當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤-（資產(chǎn)公允價(jià)值-資產(chǎn)賬面價(jià)值）/尚可使用年限×（當(dāng)期折舊、攤銷月數(shù)/12） 【提示】不需要區(qū)分交易發(fā)生當(dāng)期或后續(xù)期間 | ①交易發(fā)生當(dāng)期 調(diào)整后的凈利潤=被投資方當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤-（資產(chǎn)售價(jià)-資產(chǎn)賬面價(jià)值）+（資產(chǎn)售價(jià)-資產(chǎn)賬面價(jià)值）/預(yù)計(jì)尚可使用年限×（當(dāng)期折舊,、攤銷月數(shù)/12） ②后續(xù)期間 調(diào)整后的凈利潤=被投資方當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤+（資產(chǎn)售價(jià)-資產(chǎn)賬面價(jià)值）/預(yù)計(jì)尚可使用年限×（當(dāng)期折舊,、攤銷月數(shù)/12） 【提示】與固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)）相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的金額是通過在以后期間多計(jì)提折舊予以實(shí)現(xiàn)的，所以在內(nèi)部交易的以后期間該項(xiàng)資產(chǎn)的售價(jià)與賬面價(jià)值的差額對(duì)應(yīng)的折舊（或攤銷）的金額應(yīng)調(diào)整增加后續(xù)期間的凈利潤 |
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