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老師可以解答一下這一問的分錄嗎

第六小問分錄寫一下謝謝老師

公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的處置自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn) 2020-07-26 11:34:03

問題來源：

甲公司為增值稅一般納稅人，出租和出售投資性房地產(chǎn)適用的增值稅稅率為9%,，2×19年至2×24年發(fā)生以下交易或事項：
2×19年12月31日購入一棟管理用辦公樓,，支付購買價款13080萬元（含增值稅1080萬元）。該辦公樓預(yù)計使用年限為20年,，預(yù)計凈殘值為零,，采用年限平均法計提折舊。
因公司遷址,，2×22年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議,。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓出租給乙公司,，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租期2年,，年租金500萬元（不含增值稅）,，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價值為13000萬元,，該辦公樓至2×22年6月30日未計提減值準(zhǔn)備,。
甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。2×22年12月31日,，該辦公樓的公允價值為13500萬元,；2×23年12月31日，該辦公樓的公允價值為13200萬元,；2×24年6月30日,，租賃期滿，甲公司將投資性房地產(chǎn)收回后直接對外出售,，售價為14000萬元（不含增值稅）,，收到款項存入銀行。
假定不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費,。
要求：

（1）編制甲公司2×19年12月31日取得辦公樓的會計分錄,。

借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12000
　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）　　　　　　　　1080
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　13080

（2）確定投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日。

轉(zhuǎn)換日為2×22年6月30日,。

（3）計算該辦公樓2×22年甲公司應(yīng)計提的折舊額,。

2×22年1月至6月應(yīng)計提折舊額=12000/20×6/12=300(萬元)。以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不計提折舊,，故2×22年7月至12月不計提折舊,。

（4）編制租賃期開始日的會計分錄。

辦公樓出租前已計提折舊額=12000/20×2.5=1500(萬元),，租賃期開始日分錄如下：
借：投資性房地產(chǎn)—成本　　　　　　　　　　　　　　13000
　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500
　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12000
　　　其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　2500

（5）編制2×22年甲公司取得租金收入時的會計分錄,。

因年租金為500萬元，每半年支付一次,，所以2×22年下半年的租金收入為250萬元,，會計分錄如下：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　272.5
　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　250
　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　22.5

（6）計算上述交易或事項對甲公司2×22年度營業(yè)利潤的影響金額。

上述交易或事項對甲公司2×22年度營業(yè)利潤的影響金額=-300+500/2+(13500-13000)=450(萬元),。

（7）編制2×24年6月30日甲公司出售投資性房地產(chǎn)的會計分錄,。（★★）

出售投資性房地產(chǎn)前累計確認(rèn)公允價值變動損益=13200-13000=200(萬元)。會計分錄如下：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15260
　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　14000
　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　1260
借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　13200
　貸：投資性房地產(chǎn)—成本　　　　　　　　　　　　　　13000
　　—公允價值變動　　　　　　　　　　　　　　　　　　200
借：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　　200
　貸：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　200
借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　2500
　貸：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　2500