這里分錄屬于同控下的特別處理,，屬于留存收益的恢復(fù),，具體原理如下：

母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，反映為長(zhǎng)期股權(quán)投資的增加，在母公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中作為資產(chǎn)類項(xiàng)目中的長(zhǎng)期股權(quán)投資列示,，對(duì)子公司來(lái)說(shuō),，就是對(duì)應(yīng)子公司的實(shí)收資本（或股本）等所有者權(quán)益，在其個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中一方面反映為實(shí)收資本（或股本）,，另一方面反映為長(zhǎng)期股權(quán)投資,。但是從企業(yè)集團(tuán)整體來(lái)看，子公司的資產(chǎn),、負(fù)債也在合并報(bào)表中了,，母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與少數(shù)股東權(quán)益實(shí)際上相當(dāng)于子公司的所有者權(quán)益，是相等的不能重復(fù)計(jì)算,，所以,，在編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)在母公司與子公司財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)簡(jiǎn)單相加的基礎(chǔ)上,，將母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目和子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目予以抵銷(xiāo),。

但是：

在同一控制下的控股合并中，應(yīng)視同合并后形成的報(bào)告主體自最終控制方開(kāi)始實(shí)施控制時(shí)一直是一體化存續(xù)下來(lái)的,，參與合并各方在合并以前期間實(shí)現(xiàn)的留存收益應(yīng)體現(xiàn)為合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的留存收益,。合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)以合并方的資本公積（或經(jīng)調(diào)整后的資本公積中的資本溢價(jià)部分）為限,，在所有者權(quán)益內(nèi)部進(jìn)行調(diào)整,，將被合并方在合并日以前實(shí)現(xiàn)的留存收益中按照持股比例計(jì)算歸屬于合并方的部分自資本公積轉(zhuǎn)入留存收益。

借：資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)

貸：盈余公積

未分配利潤(rùn)

對(duì),，以后資產(chǎn)負(fù)債表日編制調(diào)整和抵銷(xiāo)分錄的時(shí)候,，都要寫(xiě)上這筆，照抄就行,，金額是一樣的