分錄中具體金額的計(jì)算步驟詳解
老師，綜合題的1.3完全看不懂是怎么算的,，能具體解釋一下每一步是怎么計(jì)算的嗎
問題來源：
甲公司以人民幣作為記賬本位幣,，其發(fā)生的相關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下：
資料一：2×20年7月1日，甲公司支付價(jià)款1000萬美元（含交易費(fèi)用）購入乙公司同日發(fā)行的債券10萬張,。該債券單位面值為100美元,；票面年利率為6%（等于實(shí)際年利率），按年支付利息,，于每年6月30日支付,；債券期限為5年，本金在債券到期時(shí)一次性償還,。甲公司管理該債券的業(yè)務(wù)模式是持有該債券以保證收益率,，同時(shí)滿足流動性需求。當(dāng)日,，美元對人民幣的即期匯率為1美元=7.3元人民幣,。
資料二：2×20年12月31日，美元對人民幣的即期匯率為1美元=7.5元人民幣,；甲公司所持乙公司債券的公允價(jià)值為1040萬美元,。
資料三：2×21年6月30日，甲公司收到乙公司支付的債券利息60萬美元,。當(dāng)日,，美元對人民幣即期匯率為1美元=7.4元人民幣。
資料四：2×21年12月31日,，美元對人民幣的即期匯率為1美元=7.2元人民幣；甲公司所持乙公司債券的公允價(jià)值為1010萬美元,。
資料五：2×22年1月1日,，甲公司將所持乙公司債券的50%予以出售，取得款項(xiàng)500萬美元,。當(dāng)日,，美元對人民幣的即期匯率為1美元=7.2元人民幣。
本題不考慮稅費(fèi)及其他因素,。
要求：
（1）根據(jù)資料一,，判斷甲公司所購入乙公司債券應(yīng)予確認(rèn)的金融資產(chǎn)類別，并說明理由,。
甲公司所購入乙公司債券應(yīng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn),。
理由：企業(yè)管理該債券的業(yè)務(wù)模式是持有該債券以保證收益率，同時(shí)滿足流動性需求,，即企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo),，同時(shí)滿足合同現(xiàn)金流量特征，因此應(yīng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，并用其他債權(quán)投資科目進(jìn)行會計(jì)核算,。
（2）計(jì)算甲公司所持乙公司債券計(jì)入2×20年度損益的匯兌差額,，并編制2×20年與所持乙公司債券有關(guān)的會計(jì)分錄。
甲公司所持乙公司債券計(jì)入2×20年度損益的匯兌差額=1000×（7.5-7.3）=200（萬元人民幣）,。
2×20年7月1日
借：其他債權(quán)投資—成本 7300（1000×7.3）
貸：銀行存款 7300
2×20年12月31日
借：應(yīng)收利息 225（1000×6%×1/2×7.5）
貸：投資收益 225
借：其他債權(quán)投資—匯兌差額
200［1000×（7.5-7.3）］
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 200
借：其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動
300［（1040-1000）×7.5］
貸：其他綜合收益 300
（3）計(jì)算甲公司所持乙公司債券計(jì)入2×21年度損益的匯兌差額,，并編制2×21年與所持乙公司債券有關(guān)的會計(jì)分錄。
2×21年6月30日
借：應(yīng)收利息 222（1000×6%×1/2×7.4）
貸：投資收益 222
借：銀行存款 444（1000×6%×7.4）
財(cái)務(wù)費(fèi)用 3
貸：應(yīng)收利息 447（225+222）
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 100
貸：其他債權(quán)投資—匯兌差額
100［1000×（7.5-7.4）］
2×21年12月31日
借：應(yīng)收利息 216（1000×6%×1/2×7.2）
貸：投資收益 216
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 200
貸：其他債權(quán)投資—匯兌差額
200［1000×（7.4-7.2）］
借：其他綜合收益
228［300-（1010-1000）×7.2］
貸：其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動 228
（4）計(jì)算甲公司出售乙公司債券計(jì)入損益的金額,，并編制2×22年甲公司出售乙公司債券相關(guān)的會計(jì)分錄。
借：銀行存款 3600（500×7.2）
其他債權(quán)投資—匯兌差額
50［（200+100-200）×1/2］
投資收益 144
貸：其他債權(quán)投資—成本 3650（7300×1/2）
—公允價(jià)值變動
36［（300-228）×1/2］
應(yīng)收利息 108（216×1/2）
借：其他綜合收益 36
貸：投資收益 36
王老師
2023-06-10 16:54:22 2163人瀏覽
2×20年7月1日
借：其他債權(quán)投資—成本 7300（1000×7.3）---支付價(jià)款1000萬美元*當(dāng)日即期匯率7.3
貸：銀行存款 7300
2×20年12月31日
借：應(yīng)收利息 225（1000×6%×1/2×7.5）----按面值*票面利率*時(shí)間權(quán)數(shù)（半年的）*年末即期匯率
貸：投資收益 225
借：其他債權(quán)投資—匯兌差額
200［1000×（7.5-7.3）］--期初賬面余額1000*（本期末與期初的匯率差額計(jì)算匯兌損益）
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 200
借：其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動
300［（1040-1000）×7.5］---期末的公允價(jià)值與期末的賬面余額的差額*期末匯率
貸：其他綜合收益 300
借：應(yīng)收利息 222（1000×6%×1/2×7.4）--按面值*票面利率*時(shí)間權(quán)數(shù)（半年的）*年末即期匯率
貸：投資收益 222
借：銀行存款 444（1000×6%×7.4）收到利息,，當(dāng)一年的利息*當(dāng)日即期匯率財(cái)務(wù)費(fèi)用 3----差額是利息在收到時(shí)的匯兌損益
貸：應(yīng)收利息 447（225+222）--轉(zhuǎn)出計(jì)提的應(yīng)收利息賬面價(jià)值
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 100
貸：其他債權(quán)投資—匯兌差額
100［1000×（7.5-7.4）］期初賬面余額1000*（本期末與上期末的匯率差額計(jì)算匯兌損益）
2×21年12月31日
借：應(yīng)收利息 216（1000×6%×1/2×7.2）按面值*票面利率*時(shí)間權(quán)數(shù)（半年的）*年末即期匯率
貸：投資收益 216
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 200期初賬面余額1000*（本期末與上期末的匯率差額計(jì)算匯兌損益）
貸：其他債權(quán)投資—匯兌差額
200［1000×（7.4-7.2）］借：其他綜合收益
228［300-（1010-1000）×7.2］
貸：其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動 228-期末的公允價(jià)值與期末的賬面余額的差額*期末匯率-以前計(jì)算的公允價(jià)值變動余額
借：銀行存款 3600（500×7.2）售價(jià)*當(dāng)日即期匯率
其他債權(quán)投資—匯兌差額---結(jié)轉(zhuǎn)出售部分的匯兌差額（是把原來計(jì)算匯兌差額的余額的一半轉(zhuǎn)出）
50［（200+100-200）×1/2］
投資收益 144---倒擠
貸：其他債權(quán)投資—成本 3650（7300×1/2）--轉(zhuǎn)出-成本的一半
—公允價(jià)值變動---轉(zhuǎn)出公允價(jià)值變動余額的一半
36［（300-228）×1/2］
應(yīng)收利息 108（216×1/2）--轉(zhuǎn)出2021年應(yīng)收利息的一半
借：其他綜合收益 36---轉(zhuǎn)出公允價(jià)值變動的其他綜合收益的一半
貸：投資收益 36
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