為什么是2000-600不是2000-610呢？

債務(wù)人的會計處理債權(quán)人的會計處理 2023-05-30 05:33:59

問題來源：

甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人,，購買及銷售商品,、設(shè)備適用的增值稅稅率均為13%,。甲公司銷售給乙公司一批商品,，價款為2000萬元,，增值稅稅額為260萬元,，款項尚未收到,，因乙公司發(fā)生資金困難,，已無力償還甲公司的全部貨款,。2×22年10月5日雙方簽訂債務(wù)重組合同，甲公司同意乙公司分別用一項債權(quán)投資,、一批材料和一項設(shè)備（固定資產(chǎn)）予以抵償,。甲公司對該筆應(yīng)收賬款已計提壞賬準(zhǔn)備400萬元，其公允價值為2000萬元,。合同簽訂日,，乙公司用于償債的債權(quán)投資賬面價值為540萬元,，公允價值為600萬元；原材料的成本為300萬元,，已計提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元,，公允價值為200萬元；設(shè)備原價800萬元,，已計提折舊200萬元,，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值800萬元,。2×22年10月25日,，甲公司收到上述資產(chǎn)，雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系,，當(dāng)日該債權(quán)投資的公允價值為610萬元,。甲公司受讓償債資產(chǎn)不改變其用途。不考慮與金融資產(chǎn)相關(guān)的增值稅及其他因素,，下列會計處理中正確的有（　?。?/div>

A、甲公司確認(rèn)債權(quán)投資610萬元

B,、甲公司確認(rèn)原材料254萬元

C,、甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益140萬元

D、乙公司應(yīng)確認(rèn)投資收益710萬元

正確答案：A,B

答案分析：選項A,，甲公司應(yīng)按債務(wù)重組日債權(quán)投資公允價值610萬元對其進(jìn)行初始計量,；
選項B，甲公司應(yīng)確認(rèn)原材料的金額=［2000-600-（200+800）×13%］×200/（200+800）=254（萬元）,；
選項C,，甲公司應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)的金額=［2000-600-（200+800）×13%］×800/（200+800）=1016（萬元），甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=254+1016+610+（200+800）×13%+400-2000-260=150（萬元）,；
選項D,，乙公司應(yīng)確認(rèn)其他收益=2000+260-540-（300-20）-（800-200）-（200+800）×13%=710（萬元）。
甲公司相關(guān)會計分錄如下：
借：債權(quán)投資　　　　　　　　　　　　610
　　原材料　　　　　　　　　　　　　254
　　固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　1016
　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 130
　　壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　400
　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　2260
　　　投資收益　　　　　　　　　　　　150
乙公司相關(guān)會計分錄如下：
借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　600
　　累計折舊　　　　　　　　　　　　200
　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　800
借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　2260
　　存貨跌價準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　20
　貸：債權(quán)投資　　　　　　　　　　　　540
　　　原材料　　　　　　　　　　　　　300
　　　固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　600
　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 130
　　　其他收益　　　　　　　　　　　　710