19年的期初攤余成本是如何計算出來的,？
中級會計實務(wù)（2024）>學(xué)練班·基礎(chǔ)班-馬小新>金融資產(chǎn)的后續(xù)計量（2）>32分42秒>講義段ID: 8483686
1139怎么來的
問題來源：
情形2：
假定在2×19年1月1日【已過兩年】，甲公司預(yù)計本金的一半（即625萬元）將會在該年末收回,，而其余的一半本金將于2×21年末付清,。則甲公司應(yīng)當(dāng)調(diào)整2×19年初的攤余成本，計入當(dāng)期損益,；調(diào)整時采用最初確定的實際利率,。據(jù)此，調(diào)整表1中相關(guān)數(shù)據(jù)后如表2所示,。
注教材例題保留整數(shù),。
表2 實際利率法計算表 單位：萬元 | ||||
年份 | 期初攤余成本 （A） | 實際利息收入 （B=A×10%） | 現(xiàn)金流入 （C） | 期末攤余成本 （D=A+B-C） |
2×17年 | 1 000 | 100 | 59 | 1 041 |
2×18年 | 1 041 | 104 | 59 | 1 086 |
2×19年 | 1 139* | 114 | 684 【625+59】 | 569 |
2×20年 | 569 | 57 | 30**【625×4.72%=30或59/2】 | 596 |
2×21年 | 596 | 59*** | 655 | 0 |
注：
（1）（625+59）×（1+10%）-1+30×（1+10%）-2+（625+30）×（1+10%）-3=1 139*（萬元）（四舍五入）
（2）625×4.72%=30**（萬元）（四舍五入取整）【或59/2】
（3）625+30-596=59***（萬元）（尾數(shù)調(diào)整）
根據(jù)上述調(diào)整，甲公司的賬務(wù)處理如下（金額單位：萬元）：
（1）2×19年1月1日,，調(diào)整期初賬面余額,。
借：債權(quán)投資——利息調(diào)整 53【倒擠】
（預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值1139-2×18年期末攤余成本1086）
貸：投資收益 53
年初本金仍為1250萬元
（2）2×19年12月31日,，確認(rèn)實際利息收入,、收回本金等。
借：債權(quán)投資——應(yīng)計利息 59【1250 ×票面利率】
——利息調(diào)整 55【倒擠】
貸：投資收益 114
【期初賬面余額或攤余成本1139×實際利率10%】
借：銀行存款 59
貸：債權(quán)投資——應(yīng)計利息 59
借：銀行存款 625
貸：債權(quán)投資——成本 625
收回一半本金后,，本金為625萬元
方法2：期末攤余成本=賬面余額=期初1139+實際利息114-分期支付的票面利息59-收回本金625=569
（3）2×20年12月31日,，確認(rèn)實際利息收入等。（本金為625萬元）
借：債權(quán)投資——應(yīng)計利息 30【59/2】
——利息調(diào)整 27【倒擠】
貸：投資收益 57
【期初賬面余額或攤余成本569×實際利率10%】
借：銀行存款 30
貸：債權(quán)投資——應(yīng)計利息 30
方法2：期末攤余成本=賬面余額=期初569+實際利息57-分期支付的票面利息30=596
（4）2×21年12月31日，確認(rèn)實際利息收入,、收回本金等,。
借：債權(quán)投資——應(yīng)計利息 30
——利息調(diào)整 29
（250-41-45-53【調(diào)】-55-27）【倒擠1】
貸：投資收益 59【倒擠2】
借：銀行存款 30
貸：債權(quán)投資——應(yīng)計利息 30
借：銀行存款 625
貸：債權(quán)投資——成本 625
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孫老師
2024-07-30 12:57:03 468人瀏覽
表2中的1139萬元是2×19年的期初攤余成本，這個數(shù)值是通過預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值來確定的,。
（625+59）×（1+10%）-1+30×（1+10%）-2+（625+30）×（1+10%）-3=1 139（萬元）
具體來說,，它考慮了預(yù)計在2×19年末收回的本金625萬元及相關(guān)的利息59萬元、2×20年末收到的利息30萬元,，以及2×21年末收到的本金625萬元和利息30萬元,，并使用最初確定的實際利率10%對這些未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)，從而得到1139萬元,。
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