自行研發(fā)無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)怎么確定？
老師您好：
針對本題,，我的疑問如下：
1,、「該研發(fā)形成的無形資產(chǎn)于2020年10月1日達到預定用途」,，那么在本月進行無形資產(chǎn)的確認：
賬面價值=800（萬）
計稅基礎(chǔ)=800x175%=1400（萬）
因為賬面價值<計稅基礎(chǔ),，所以產(chǎn)生可抵扣暫時性差異,，但不確認遞延所得稅資產(chǎn),，因為該無形資產(chǎn)的確認不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易,，同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額。
【我的問題】在2020年10月1日這樣確認是否錯誤,。
2,、2020年12月31日，我理解的是自10月1日后至12月31日已經(jīng)進入后續(xù)計量階段了,。是不是只有「確認階段」,，即：我認為的2020年10月1日的差異，不用確認遞延所得稅,，但是一旦進入后續(xù)計量階段后,，產(chǎn)生的差異，就可以確認了,？
3,、應該這么理解才對嘛,？即：凡是自行研發(fā)形成的無形資產(chǎn),，無論是確認階段還是后續(xù)計量階段產(chǎn)生的差異,，只認可差異的存在，不確認遞延所得稅,，但是其他方式（外購,、投入等）取得的無形資產(chǎn)，若產(chǎn)生差異,，則正常確認遞延所得稅,。
辛苦老師解惑，非常感謝,。
問題來源：
資料一：1月1日,，甲公司以1000萬元取得乙公司2%股權(quán)作為交易性金融資產(chǎn)核算,，12月31日，該投資公允價值為980萬元,。
資料二：甲公司2×20年發(fā)生研發(fā)支出1000萬元,，其中按照會計準則規(guī)定費用化的金額為200萬元，資本化形成無形資產(chǎn)的金額為800萬元,，該研發(fā)形成的無形資產(chǎn)于2×20年10月1日達到預定用途,，預計可使用5年，采用直線法攤銷,，無殘值,。稅法規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)費用,，未形成資產(chǎn)計入當期損益的,，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費用的75%加計扣除,；形成資產(chǎn)的,，未來期間按照無形資產(chǎn)攤銷金額的175%予以稅前扣除，該無形資產(chǎn)攤銷方法,、攤銷年限及凈殘值的稅法規(guī)定與會計相同,。
資料三：甲公司2×20年利潤總額為2160萬元。
其他有關(guān)資料：
本題中有關(guān)公司均為我國境內(nèi)居民企業(yè),，適用的所得稅稅率均為25%,，預計甲公司未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。
甲公司2×20年年初遞延所得稅資產(chǎn)與負債的余額均為零,，且不存在未確認遞延所得稅資產(chǎn)或負債的暫時性差異,。
要求：
理由：交易性金融資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ),，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異且符合確認遞延所得稅資產(chǎn)條件,，應確認遞延所得稅資產(chǎn)。
資料二,，2×20年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值=800-800/5×3/12=760（萬元）,，計稅基礎(chǔ)=760×175%=1330（萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=1330-760=570（萬元）,，但不應確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn),。
理由：該自行研發(fā)的無形資產(chǎn)不屬于企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額,，屬于不確認遞延所得稅資產(chǎn)的特殊事項,。
會計分錄如下：
借：所得稅費用 495
遞延所得稅資產(chǎn) 5
貸：應交稅費—應交所得稅 500
龔老師
2021-06-08 12:12:45 6198人瀏覽
針對本題,，我的疑問如下：
1、「該研發(fā)形成的無形資產(chǎn)于2020年10月1日達到預定用途」,，那么在本月進行無形資產(chǎn)的確認：
賬面價值=800（萬）
計稅基礎(chǔ)=800x175%=1400（萬）
因為賬面價值<計稅基礎(chǔ),，所以產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，但不確認遞延所得稅資產(chǎn),，因為該無形資產(chǎn)的確認不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易,，同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額。
【我的問題】在2020年10月1日這樣確認是否錯誤,?！窘獯稹浚耗睦斫馐钦_的
2、2020年12月31日,，我理解的是自10月1日后至12月31日已經(jīng)進入后續(xù)計量階段了,。是不是只有「確認階段」，即：我認為的2020年10月1日的差異，不用確認遞延所得稅,，但是一旦進入后續(xù)計量階段后,，產(chǎn)生的差異，就可以確認了,？
【解答】：按照您第3問的理解是正確的。因為后續(xù)計量只是在原來初始確認時的暫時性差異的轉(zhuǎn)回,，并不是產(chǎn)生新的暫時性差異,，所以不能確認遞延所得稅資產(chǎn)
3、應該這么理解才對嘛,？即：凡是自行研發(fā)形成的無形資產(chǎn),，無論是確認階段還是后續(xù)計量階段產(chǎn)生的差異，只認可差異的存在,，不確認遞延所得稅,，但是其他方式（外購、投入等）取得的無形資產(chǎn),，若產(chǎn)生差異,，則正常確認遞延所得稅【解答】：您的理解正確。
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