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售后回購租賃交易會計(jì)處理方法

計(jì)算分析題第一題第一問分錄怎么做,?

履行每一單項(xiàng)履約義務(wù)時確認(rèn)收入售后回購 2021-05-24 16:44:47

問題來源:

甲公司以及與甲公司發(fā)生交易的各公司均為增值稅一般納稅人,,銷售貨物適用的增值稅稅率為13%,,以下事項(xiàng)中銷售價格均不含增值稅,。甲公司2×20年1月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
資料一:1月1日,,甲公司向乙公司銷售一臺設(shè)備,,銷售價格為1000萬元,,雙方約定,,乙公司在2年后有權(quán)要求甲公司以800萬元的價格回購該設(shè)備,;甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備在回購時的市場價值將遠(yuǎn)低于800萬元。
資料二:1月2日,,甲公司與丙公司簽訂分期收款銷售合同,,向丙公司銷售產(chǎn)品50件,單位成本8萬元,,單位售價10萬元,。根據(jù)合同規(guī)定:丙公司可享受20%的商業(yè)折扣;丙公司應(yīng)在甲公司向其交付產(chǎn)品時,,首期支付價款和增值稅稅額之和的20%,,其余款項(xiàng)分2個月(包括購貨當(dāng)月)于每月月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票一張,,丙公司如約支付首期貨款和以后各期貨款,。
資料三:1月5日,甲公司與丁公司簽訂合同,,向其銷售A,、B兩項(xiàng)商品,合同價款為400萬元,;合同約定:A商品于合同開始日交付,,B商品在一個月之后交付,只有當(dāng)A,、B兩項(xiàng)商品全部交付之后,,甲公司才有權(quán)收取400萬元的合同對價。假定A商品和B商品構(gòu)成兩項(xiàng)單項(xiàng)履約義務(wù),,其控制權(quán)在交付時轉(zhuǎn)移給丁公司,,分?jǐn)傊罙商品和B商品的交易價格分別為300萬元和100萬元,。
1月5日,,甲公司將A商品交付給丁公司,會計(jì)處理如下:
借:應(yīng)收賬款                   339
 貸:主營業(yè)務(wù)收入                 300
   應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)       39
假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及除增值稅以外的其他因素,,所售商品均未發(fā)生減值,。
要求: 
(1)根據(jù)資料一,判斷甲公司如何進(jìn)行會計(jì)處理,并說明理由,。
甲公司向乙公司銷售設(shè)備應(yīng)當(dāng)將該交易作為租賃交易進(jìn)行會計(jì)處理,。
理由:甲公司的回購價格800萬元低于原售價1000萬元,但遠(yuǎn)高于該設(shè)備在回購時的市場價值,,甲公司判斷乙公司有重大的經(jīng)濟(jì)動因行使其權(quán)利要求甲公司回購該設(shè)備,。因此,甲公司應(yīng)當(dāng)將該交易作為租賃交易進(jìn)行會計(jì)處理,。 
(2)根據(jù)資料二,,編制甲公司1月份向丙公司銷售商品有關(guān)的會計(jì)分錄。
①1月2日
甲公司向丙公司的銷售雖然采用分期收款,,但由于只是分期兩個月,,不是一年以上,時間較短,,所以該項(xiàng)收款不具有融資性質(zhì),,甲公司應(yīng)根據(jù)單位售價扣除商業(yè)折扣后的金額為基礎(chǔ)確認(rèn)銷售收入,應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入=50×10×(1-20%)=400(萬元),。
會計(jì)分錄如下:
借:銀行存款          90.4(400×1.13×20%)
  應(yīng)收賬款         361.6(400×1.13×80%)
 貸:主營業(yè)務(wù)收入       400[50×10×(1-20%)]
   應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)       52
借:主營業(yè)務(wù)成本             400(50×8)
 貸:庫存商品                   400
②1月31日
借:銀行存款             180.8(361.6/2)
 貸:應(yīng)收賬款                  180.8 
(3)根據(jù)資料三,,分析、判斷甲公司的上述會計(jì)處理是否正確,,如不正確,,簡要說明不正確的理由,編制更正的會計(jì)分錄,。(★★★)
甲公司會計(jì)處理不正確,。
理由:甲公司將A商品交付給丁公司之后,與該商品相關(guān)的履約義務(wù)已經(jīng)履行,,但是需要等到后續(xù)交付B商品時,,甲公司才具有無條件收取合同對價的權(quán)利,因此,,甲公司應(yīng)當(dāng)將因交付A商品而有權(quán)收取的對價300萬元及相關(guān)增值稅確認(rèn)為合同資產(chǎn),,而不是應(yīng)收賬款。
更正分錄:
借:合同資產(chǎn)                   339
 貸:應(yīng)收賬款                   339 
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王老師

2021-05-25 10:59:47 10771人瀏覽

尊敬的學(xué)員,,您好:

銷售時

借:銀行存款1000

貸:其他應(yīng)付款1000

在回購期間每年

借:其他應(yīng)付款100

貸:其他業(yè)務(wù)收入100

回購時

借:其他應(yīng)付款800

貸:銀行存款800

您再理解一下,,如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,加油,!
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