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計(jì)算題一第3小問(wèn):合同資產(chǎn),、負(fù)債,、結(jié)算,、履約成本借貸方確定技巧

確定交易價(jià)格售后回購(gòu) 2022-09-01 01:31:15

問(wèn)題來(lái)源:

甲公司以及與甲公司發(fā)生交易的各公司均為增值稅一般納稅人,,銷售商品及設(shè)備適用的增值稅稅率為13%,以下事項(xiàng)中銷售價(jià)格均不含增值稅,。甲公司2×21年1月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
資料一:1月1日,,甲公司向乙公司銷售一臺(tái)設(shè)備,銷售價(jià)格為1000萬(wàn)元,,雙方約定,,乙公司在1年后有權(quán)要求甲公司以1100萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)該設(shè)備;甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備在回購(gòu)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)值將遠(yuǎn)低于1100萬(wàn)元,。
資料二:1月2日,,甲公司與丙公司簽訂分期收款銷售合同,向丙公司銷售產(chǎn)品100件,,單位成本8萬(wàn)元,,單位售價(jià)10萬(wàn)元。根據(jù)合同規(guī)定:丙公司可享受20%的商業(yè)折扣,;丙公司應(yīng)在甲公司向其交付產(chǎn)品時(shí),,首期支付價(jià)款和增值稅稅額之和的20%,其余款項(xiàng)分2個(gè)月(包括購(gòu)貨當(dāng)月)于每月月末等額支付,。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票一張,,丙公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。
資料三:1月5日,,甲公司與丁公司簽訂合同,,向其銷售A,、B兩種商品,合同價(jià)款為400萬(wàn)元,;合同約定:A商品于合同開始日交付,,B商品在一個(gè)月之后交付,只有當(dāng)A,、B兩種商品全部交付之后,,甲公司才有權(quán)收取400萬(wàn)元的合同對(duì)價(jià)。假定A商品和B商品構(gòu)成兩項(xiàng)單項(xiàng)履約義務(wù),,其控制權(quán)在交付時(shí)轉(zhuǎn)移給丁公司,,A商品和B商品的單獨(dú)售價(jià)分別為300萬(wàn)元和200萬(wàn)元。
假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及除增值稅以外的其他因素,,所售商品均未發(fā)生減值,。
要求:
(1)根據(jù)資料一,判斷甲公司如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,,并說(shuō)明理由,。
甲公司應(yīng)當(dāng)將該交易作為融資交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
理由:甲公司的回購(gòu)價(jià)格1100萬(wàn)元高于原售價(jià)1000萬(wàn)元,,并且遠(yuǎn)高于該設(shè)備在回購(gòu)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)值,,甲公司判斷乙公司有重大的經(jīng)濟(jì)動(dòng)因行使其權(quán)利要求甲公司回購(gòu)該設(shè)備。因此,,甲公司應(yīng)當(dāng)將該交易作為融資交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,。
(2)根據(jù)資料二,編制甲公司1月份向丙公司銷售產(chǎn)品有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄,。
①1月2日
甲公司向丙公司的銷售雖然采用分期收款,,但由于只是分期兩個(gè)月,不是一年以上,,時(shí)間較短,,所以該項(xiàng)收款不具有融資性質(zhì),甲公司應(yīng)根據(jù)單位售價(jià)扣除商業(yè)折扣后的金額為基礎(chǔ)確認(rèn)銷售收入,,應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=100×10×(1-20%)=800(萬(wàn)元),。
會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銀行存款           180.8(800×1.13×20%)
  應(yīng)收賬款           723.2(800×1.13×80%)
 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入         800[100×10×(1-20%)]
   應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)         104
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本              800(100×8)
 貸:庫(kù)存商品                     800
②1月31日
借:銀行存款               361.6(723.2/2)
 貸:應(yīng)收賬款                    361.6
(3)根據(jù)資料三,編制甲公司1月5日交付A商品的會(huì)計(jì)分錄,。
1月5日,,甲公司將A商品交付給丁公司,應(yīng)確認(rèn)收入=400×300/(300+200)=240(萬(wàn)元),,會(huì)計(jì)處理如下:
借:合同資產(chǎn)                    271.2
 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                   240
   應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)        31.2
查看完整問(wèn)題

劉老師

2022-09-01 05:41:18 1927人瀏覽

哈嘍,!努力學(xué)習(xí)的小天使:

1,題目對(duì)收款權(quán)利有限制情況下會(huì)用合同資產(chǎn) ,,比如說(shuō)兩個(gè)資產(chǎn)都交付給錢 ,,兩個(gè)業(yè)務(wù)都完成給錢。資產(chǎn)類,,借方新增,。 

2, 若是提前收到款項(xiàng),,計(jì)銀行存款對(duì)應(yīng)合同負(fù)債,。 負(fù)債類,貸方新增 ,。

 

合同負(fù)債指的已經(jīng)收了客戶的對(duì)價(jià),,但是還沒有提供合同履約義務(wù)。

例如授予客戶積分就是什么時(shí)候客戶使用積分了,,我們相當(dāng)于履約,,才會(huì)確認(rèn)收入。


 常見的例子: 

 獎(jiǎng)勵(lì)積分計(jì)合同負(fù)債,,  提前收取合同價(jià)款不滿足收入記錄計(jì)合同負(fù)債 ,,  建造合同,結(jié)算金額大于完工進(jìn)度計(jì)應(yīng)收賬款對(duì)應(yīng)合同負(fù)債,。

3,, 建造工程里面 分期給錢的核算,計(jì)合同結(jié)算,。

借方余額是 資產(chǎn)類,, 借方新增。

貸方余額 是負(fù)債類,,貸方新增,, 他屬于共同類科目。  

4,, 建造合同和服務(wù)合同 ,,發(fā)生支出 計(jì)合同履約成本 。 成本類,,借方新增,。 

比如咨詢服務(wù),人工費(fèi)成本計(jì)合同履約成本,, 



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