什么時(shí)候用合同資產(chǎn)合同負(fù)債,，什么時(shí)候用合同結(jié)算？
借：合同結(jié)算-收入結(jié)轉(zhuǎn)750
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入750
這樣寫(xiě)行不行,，什么時(shí)候用合同結(jié)算科目,，什么時(shí)候用合同資產(chǎn),？
問(wèn)題來(lái)源：
資料一：2×21年1月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)總金額為1200萬(wàn)元的固定造價(jià)合同,，約定在乙公司的廠(chǎng)房中為其建造一條生產(chǎn)線(xiàn),，預(yù)計(jì)合同總成本為800萬(wàn)元，合同價(jià)款于生產(chǎn)線(xiàn)建造完成驗(yàn)收后一次性結(jié)算,。截至2×21年末甲公司累計(jì)已發(fā)生成本500萬(wàn)元,，均以銀行存款支付。2×22年1月1日,，經(jīng)乙公司要求修改原設(shè)計(jì)使該生產(chǎn)線(xiàn)滿(mǎn)足生產(chǎn)多種產(chǎn)品的需求,，雙方協(xié)商后同意原合同總價(jià)增加400萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì)此項(xiàng)修改將導(dǎo)致履行合同的總成本增加至1000萬(wàn)元,。
資料二：2×21年7月1日,，甲公司向丙公司銷(xiāo)售其生產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備，銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元,，款項(xiàng)已收到,，雙方約定2×22年6月30日，甲公司應(yīng)按600萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回該項(xiàng)設(shè)備,。
資料三：2×21年9月30日,，甲公司與丁公司簽訂合同，向其銷(xiāo)售一臺(tái)設(shè)備和配套零部件,，合同總價(jià)為480萬(wàn)元,。該設(shè)備與配套零部件是甲公司的常規(guī)產(chǎn)品，甲公司向其他客戶(hù)單獨(dú)銷(xiāo)售設(shè)備的價(jià)格為400萬(wàn)元,，單獨(dú)銷(xiāo)售此類(lèi)零部件的價(jià)格為100萬(wàn)元,。2×22年3月1日，設(shè)備與配套零部件均生產(chǎn)完成并符合合同約定的規(guī)格,，丁公司已完成對(duì)該設(shè)備及配套零部件的驗(yàn)收并支付價(jià)款,。由于丁公司自身倉(cāng)儲(chǔ)能力有限，丁公司當(dāng)日運(yùn)走該設(shè)備,，但將配套零部件暫存放于甲公司處保管,，并要求甲公司按丁公司的指令隨時(shí)安排發(fā)貨。甲公司同意丁公司的要求,，將丁公司的該批零部件和其他庫(kù)存零部件一并存放于甲公司的倉(cāng)庫(kù)中,。
其他資料：甲公司對(duì)于某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)采用成本法確定履約進(jìn)度，不考慮稅費(fèi)及其他因素,。
要求：
理由：甲公司在乙公司的廠(chǎng)房中建造生產(chǎn)線(xiàn),，因此乙公司可以控制履約過(guò)程中在建的商品,，屬于某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)。
2×21年度履約進(jìn)度=500/800×100%=62.5%,。
2×21年度應(yīng)確認(rèn)的收入=1200×62.5%=750（萬(wàn)元）,。
2×21年度應(yīng)確認(rèn)的成本=800×62.5%=500（萬(wàn)元）。
借：合同履約成本 500
貸：銀行存款 500
借：合同資產(chǎn) 750
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 750
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 500
貸：合同履約成本 500
會(huì)計(jì)處理：合同變更未增加可明確區(qū)分的商品及合同價(jià)款,，且該生產(chǎn)線(xiàn)在合同變更日已轉(zhuǎn)讓部分和未轉(zhuǎn)讓部分不可明確區(qū)分,，應(yīng)當(dāng)將該合同變更部分作為原合同的組成部分，在合同變更日重新計(jì)算履約進(jìn)度,，并調(diào)整當(dāng)期收入和相應(yīng)成本等,。
2×22年1月1日變更后履約進(jìn)度=500/1000×100%=50%。
2×22年1月1日應(yīng)調(diào)增收入=（1200+400）×50%-750=50（萬(wàn)元）,。
借：合同資產(chǎn) 50
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50
2×21年7月1日
借：銀行存款 500
貸：其他應(yīng)付款 500
2×21年12月31日
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 50
貸：其他應(yīng)付款 50
2×22年6月30日
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 50
貸：其他應(yīng)付款 50
借：其他應(yīng)付款 600
貸：銀行存款 600
設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=480×400/（400+100）=384（萬(wàn)元）,。
零部件應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=480×100/（400+100）=96（萬(wàn)元）。
理由：轉(zhuǎn)讓設(shè)備與零部件均為某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù),。由于設(shè)備已達(dá)到合同要求,，交付給丁公司并驗(yàn)收合格，控制權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移,，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入,。零部件雖然已生產(chǎn)完畢并驗(yàn)收合格，但由甲公司保管,，屬于售后代管商品,。由于甲公司未將該批零部件單獨(dú)存放，因此無(wú)法單獨(dú)識(shí)別,，無(wú)法證明丁公司已取得零部件的控制權(quán),，因此不能確認(rèn)收入。
2×22年3月1日
借：銀行存款 480
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 384
合同負(fù)債 96
王老師
2023-07-24 12:20:14 4251人瀏覽
如果建造合同，在按履約進(jìn)度來(lái)確認(rèn)收入時(shí),，借方可以用合同資產(chǎn),，也可以用合同結(jié)算-收入結(jié)轉(zhuǎn)。
在結(jié)算款項(xiàng)時(shí),，貸方是合同負(fù)債,，也可以是結(jié)算結(jié)算-價(jià)款結(jié)算。
如果是一般的銷(xiāo)售合同,，
合同資產(chǎn)：銷(xiāo)售商品時(shí),如果銷(xiāo)售收款具有時(shí)間因素以外的其他限制條件,是要把這種應(yīng)收的款項(xiàng)確認(rèn)合同資產(chǎn).
例如在2018.1.1甲與乙簽定銷(xiāo)售合同,約定在1.2時(shí)銷(xiāo)售A產(chǎn)品,然后A商品的銷(xiāo)售貨款在2個(gè)月內(nèi)出售B產(chǎn)品時(shí)可以收回,這種情況銷(xiāo)售A時(shí)的銷(xiāo)售收款具有時(shí)間因素以外的其他限制條件,所以要用合同資產(chǎn)科目.
合同負(fù)債,，是指企業(yè)已收或應(yīng)收客戶(hù)對(duì)價(jià)而應(yīng)向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)。即企業(yè)在向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓商品之前,，如果客戶(hù)已經(jīng)支付了合同對(duì)價(jià)或企業(yè)已經(jīng)取得了無(wú)條件收取合同對(duì)價(jià)的權(quán)利,，則企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶(hù)實(shí)際支付款項(xiàng)與到期應(yīng)支付款項(xiàng)孰早時(shí)點(diǎn)，將該已收或應(yīng)收的款項(xiàng)列示為合同負(fù)債,。主要存在于銷(xiāo)售激勵(lì),、客戶(hù)獎(jiǎng)勵(lì)積分、未來(lái)購(gòu)買(mǎi)商品的折扣券以及合同續(xù)約選擇權(quán)等附有客戶(hù)額外購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)的銷(xiāo)售中,。
例如如獎(jiǎng)勵(lì)積分銷(xiāo)售,，在積分沒(méi)有兌換之前，應(yīng)將積分對(duì)應(yīng)的交易價(jià)格作為合同負(fù)債,。例如一項(xiàng)合同中有兩項(xiàng)履約義務(wù),，一項(xiàng)已經(jīng)執(zhí)行，另一項(xiàng)還未執(zhí)行,，但款項(xiàng)已經(jīng)收取,，是確認(rèn)未執(zhí)行這部分的合同負(fù)債,。
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