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在計(jì)算攤余成本的時候，是否考慮減值損失15萬元

2021.12.31的攤余成本是1930.7,，已確認(rèn)預(yù)期信用減值是15萬,。老師課上說的是計(jì)提了減值準(zhǔn)備的，在計(jì)算實(shí)際利息收入的時候攤余成本得減去信用減值,，即（攤余成本-信用減值）*實(shí)際利率,。但是這道題還是以攤余成本來算的，為什么不用減去信用減值的金額呢

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的會計(jì)處理以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的重分類 2021-02-22 20:46:29

問題來源：

2×20年1月1日,，甲公司自證券市場購入乙公司同日發(fā)行的面值總額為2000萬元的債券,，購入時實(shí)際支付價(jià)款1914萬元，另支付交易費(fèi)用1.75萬元,。該債券系分期付息,、到期還本債券，期限為5年,，票面年利率為5%,，實(shí)際年利率為6%，每年12月31日支付當(dāng)年利息,。甲公司將該債券分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn),，至2×20年12月31日，甲公司確認(rèn)的預(yù)期信用損失準(zhǔn)備為10萬元,，其公允價(jià)值為1920萬元,。甲公司于2×21年1月1日變更了債券管理的業(yè)務(wù)模式，將其重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn),，至2×21年12月31日,，甲公司確認(rèn)的預(yù)期信用損失準(zhǔn)備余額為15萬元。
假定本題利息收入根據(jù)金融資產(chǎn)賬面余額乘以實(shí)際利率計(jì)算確定,，不考慮其他因素,。
要求：

（1）編制甲公司2×20年1月1日購入乙公司債券的會計(jì)分錄。

借：其他債權(quán)投資—成本　　　　　　　　　　　　　2000
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　1915.75
　　　其他債權(quán)投資—利息調(diào)整　　　　　　　　　　 84.25

（2）計(jì)算甲公司2×20年應(yīng)確認(rèn)的利息收入,，并編制相關(guān)會計(jì)分錄,。

2×20年應(yīng)確認(rèn)利息收入=1915.75×6%=114.95（萬元）。
借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　100（2000×5%）
　　其他債權(quán)投資—利息調(diào)整　　　　　　　　　　14.95
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　114.95
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　100
　貸：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

（3）編制甲公司2×20年12月31日公允價(jià)值變動及確認(rèn)預(yù)期信用損失的會計(jì)分錄,。

公允價(jià)值變動前該金融資產(chǎn)的賬面余額=1915.75+114.95-100=1930.70（萬元）,，應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動金額=1920-1930.70=-10.70（萬元）。
借：其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動　　10.70
　貸：其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動　　　　　　　　10.70
借：信用減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　貸：其他綜合收益—信用減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　10

（4）編制甲公司2×21年1月1日重分類時的會計(jì)分錄,。

借：債權(quán)投資—成本　　　　　　　　　　　　　　　2000
　　其他債權(quán)投資—利息調(diào)整　　　　69.3（84.25-14.95）
　貸：其他債權(quán)投資—成本　　　　　　　　　　　　　2000
　　　債權(quán)投資—利息調(diào)整　　　　　　　　　　　　　69.3
借：其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動　　　　　　　　10.70
　貸：其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動　　10.70
借：其他綜合收益—信用減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　10
　貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　10

（5）計(jì)算甲公司2×21年應(yīng)確認(rèn)的利息收入,，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。

2×21年應(yīng)確認(rèn)利息收入=1930.70×6%=115.84（萬元）,。
借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　100（2000×5%）
　　債權(quán)投資—利息調(diào)整　　　　　　　　　　　　15.84
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　115.84
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　100
　貸：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　100

（6）編制甲公司2×21年12月31日確認(rèn)預(yù)期信用損失的會計(jì)分錄,。（★★★）

借：信用減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　5
　貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　 5（15-10）

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