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第三問(wèn)可不可以先確認(rèn)的損失再做公允價(jià)值變動(dòng),?

明明題目是先說(shuō)損失再說(shuō)公允價(jià)值變動(dòng)啊,為什么答案要這樣換順序?qū)懩??那到底我按照題目問(wèn)的順序,,先確認(rèn)損失再確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)到底有沒(méi)有分呢?

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理 2020-09-01 14:18:22

問(wèn)題來(lái)源:

為提高閑置資金的使用效率,,甲公司進(jìn)行相關(guān)投資,,2018年1月1日至2018年12月31日有關(guān)投資業(yè)務(wù)資料如下:
(1)2018年1月1日,甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司同日發(fā)行的面值總額為2000萬(wàn)元的債券,,購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款1905.84萬(wàn)元,,另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券系分期付息,、到期還本債券,,期限為5年,票面年利率為5%,,實(shí)際年利率為6%,,每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量和出售金融資產(chǎn)為目標(biāo),,并且該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定,,在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付,;另外,,甲公司已經(jīng)確定該債券不屬于購(gòu)入或源生的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)。
(2)至2018年12月31日,,甲公司該債券投資的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后未顯著增加,,根據(jù)未來(lái)12個(gè)月預(yù)期信用損失確認(rèn)的損失準(zhǔn)備為10萬(wàn)元,其公允價(jià)值為1950萬(wàn)元,。
要求:
(1)判斷甲公司取得乙公司債券時(shí)應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別,,說(shuō)明理由,編制甲公司取得乙公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄,;
甲公司應(yīng)將取得的乙公司債券劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn),。
理由:甲公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量和出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo),,并且該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定,在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,,僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付,,故應(yīng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。
甲公司取得乙公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借:其他債權(quán)投資——成本              2000
 貸:銀行存款                   1915.84
   其他債權(quán)投資——利息調(diào)整            84.16
(2)計(jì)算甲公司2018年應(yīng)確認(rèn)的利息收入,、公允價(jià)值變動(dòng)及預(yù)期信用損失,,編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
①2018年應(yīng)確認(rèn)投資收益=1915.84×6%=114.95(萬(wàn)元),。
借:應(yīng)收利息               100(2000×5%)
  其他債權(quán)投資——利息調(diào)整            14.95
 貸:投資收益                   114.95
借:銀行存款                     100
 貸:應(yīng)收利息                     100
②公允價(jià)值變動(dòng)前該金融資產(chǎn)的賬面余額=1915.84+114.95-100=1930.79(萬(wàn)元),。
應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)金額=1950-1930.79=19.21(萬(wàn)元),。
借:其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)          19.21
 貸:其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)    19.21
③借:信用減值損失                  10
 貸:其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備           10
查看完整問(wèn)題

劉老師

2020-09-01 14:48:36 2091人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

明明題目是先說(shuō)損失再說(shuō)公允價(jià)值變動(dòng)啊,,為什么答案要這樣換順序?qū)懩??那到底我按照題目問(wèn)的順序,先確認(rèn)損失再確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)到底有沒(méi)有分呢,?

損失和公允價(jià)值變動(dòng)先做哪一個(gè)都可以,,這個(gè)不扣分。 

減值是直接估計(jì)金額,,

市價(jià)變動(dòng)=期末市價(jià)- 期末賬面余額,,  兩者不相互影響。

明天的你會(huì)感激現(xiàn)在拼命的自己,,加油,!
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