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分錄貸方其他綜合收益不寫明細(xì)可以嗎,？或不寫明細(xì)影響得分嗎,？或明細(xì)科目不寫行不行？

這個(gè)題第3問,，分錄貸方其他綜合收益不寫橫杠后面的明細(xì)“其他債券投資公允價(jià)值變動(dòng)”,，可以嗎？

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理 2020-08-29 10:43:16

問題來源：

2×19年1月1日,，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司同日發(fā)行的面值總額為2000萬元的債券,，購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2078.98萬元，另支付交易費(fèi)用10萬元,。該債券系分期付息,、到期還本債券，期限為5年,，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%,，每年12月31日支付當(dāng)年利息,。甲公司將該債券分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，至2×19年12月31日,，甲公司確認(rèn)的預(yù)期信用損失準(zhǔn)備為20萬元,，其公允價(jià)值為2080萬元。甲公司于2×20年1月1日變更了債券管理的業(yè)務(wù)模式,，將其重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn),，至2×20年12月31日，甲公司確認(rèn)的預(yù)期信用損失準(zhǔn)備余額為50萬元,。
假定本題利息收入根據(jù)金融資產(chǎn)賬面余額乘以實(shí)際利率計(jì)算確定,，不考慮其他因素。
要求：

（1）編制甲公司2×19年1月1日購(gòu)入乙公司債券的會(huì)計(jì)分錄。

借：其他債權(quán)投資—成本　　　　　　　　　　　　　　　2000
　　—利息調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　　　88.98
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2088.98

（2）計(jì)算甲公司2×19年應(yīng)確認(rèn)的利息收入,，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,。

2×19年應(yīng)確認(rèn)利息收入=2088.98×4%=83.56（萬元）。
借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　100（2000×5%）
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　83.56
　　其他債權(quán)投資—利息調(diào)整　　　　　　　　　　　　　16.44
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100
　貸：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100

（3）編制甲公司2×19年12月31日公允價(jià)值變動(dòng)及確認(rèn)預(yù)期信用損失的會(huì)計(jì)分錄,。

公允價(jià)值變動(dòng)前該金融資產(chǎn)的賬面余額=2088.98+83.56-100=2072.54（萬元）,，應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)金額=2080-2072.54=7.46（萬元）。
借：其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　　　　　　7.46
　貸：其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　7.46
借：信用減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　貸：其他綜合收益—信用減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　20

（4）編制甲公司2×20年1月1日重分類時(shí)的會(huì)計(jì)分錄,。

借：債權(quán)投資—成本　　　　　　　　　　　　　　　　　2000
　　—利息調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　　　72.54
　　其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　7.46
　貸：其他債權(quán)投資—成本　　　　　　　　　　　　　　　2000
　　　—利息調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　　　72.54
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。?8.98-16.44）
　　　—公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　　　　　　　　　　　　7.46
借：其他綜合收益—信用減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　20
　貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　　20

（5）計(jì)算甲公司2×20年應(yīng)確認(rèn)的利息收入，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,。

2×20年應(yīng)確認(rèn)利息收入=2072.54×4%=82.90（萬元）,。
借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　100（2000×5%）
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　82.90
　　債權(quán)投資—利息調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　17.10
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100
　貸：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100

（6）編制甲公司2×20年12月31日確認(rèn)預(yù)期信用損失的會(huì)計(jì)分錄。（★★★）

借：信用減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30
　貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　30（50-20）

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