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未實現(xiàn)內(nèi)部交易實現(xiàn)如和計算

那250-130是內(nèi)部交易怎么加內(nèi)部未實現(xiàn)交易,？

金融資產(chǎn)和金融負債的初始計量權(quán)益法 2023-06-11 18:29:31

問題來源：

甲公司2×21年至2×22年發(fā)生的與股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項如下：
資料一：2×21年4月1日，甲公司取得乙公司10%股權(quán),，成本為3100萬元,，款項以銀行存款支付，甲公司將其作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算,。
資料二：2×21年6月30日,，乙公司10%股權(quán)的公允價值為3150萬元。
資料三：2×21年8月1日,，甲公司又支付6350萬元取得乙公司20%股權(quán),，當(dāng)日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為35000萬元。取得該部分股權(quán)后,，甲公司能夠派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策,。當(dāng)日甲公司原持有乙公司10%股權(quán)投資的公允價值為3160萬元。2×21年8月1日,，乙公司除一批存貨的公允價值和賬面價值不同外，其他可辨認資產(chǎn),、負債的公允價值均與賬面價值相等,。該批存貨的公允價值為750萬元，賬面價值為500萬元（未計提過存貨跌價準(zhǔn)備）,。至2×21年末,，乙公司將上述存貨對外銷售80%，剩余存貨在2×22年全部對外銷售,。
資料四：2×21年9月10日,，乙公司向甲公司銷售一批商品，售價為250萬元,，成本為130萬元,，未計提存貨跌價準(zhǔn)備,，甲公司購入后將其作為管理用固定資產(chǎn)核算。該固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限為5年,，預(yù)計凈殘值為零,，采用年限平均法計提折舊。
2×21年8月至12月,，乙公司實現(xiàn)凈利潤2500萬元,。
資料五：2×22年度乙公司實現(xiàn)凈利潤3500萬元，持有的其他債權(quán)投資公允價值上升100萬元,。
假定不考慮其他因素的影響,。
要求：

（1）編制2×21年4月1日甲公司取得乙公司10%股權(quán)投資的會計分錄。

借：交易性金融資產(chǎn)—成本　　　　　　3100
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　3100

（2）編制2×21年6月30日甲公司持有乙公司10%股權(quán)投資的會計分錄,。

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動　　　50
　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　50

（3）計算2×21年8月1日甲公司追加投資后持有股權(quán)投資的初始投資成本,，并編制相關(guān)會計分錄。

2×21年8月1日甲公司追加投資后持有股權(quán)投資的初始投資成本=3160+6350=9510（萬元）,。
借：長期股權(quán)投資—投資成本　　　　　9510
　貸：交易性金融資產(chǎn)—成本　　　　　　3100
　　　　　　　　　　—公允價值變動　　　50
　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　10
　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　6350
當(dāng)日,，甲公司應(yīng)享有的乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額=35000×30%=10500（萬元），長期股權(quán)投資的初始投資成本小于應(yīng)享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額,，應(yīng)調(diào)整“投資成本”明細科目的金額= 10500-9510=990（萬元）,，同時確認營業(yè)外收入。
借：長期股權(quán)投資—投資成本　　　　　990
　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　990

（4）計算2×21年度甲公司應(yīng)確認的投資收益,，并編制2×21年12月31日與乙公司股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄,。

2×21年度甲公司應(yīng)確認的投資收益=［2500-（750-500）×80%-（250-130）+（250-130）÷5×3/12］×30%=655.8（萬元）。
借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整　　　　655.8
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　655.8

（5）計算2×22年度甲公司應(yīng)確認的投資收益,，并編制2×22年12月31日與乙公司股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄,。

2×22年度甲公司應(yīng)確認的投資收益=［3500-（750-500）×20%+（250-130）÷5］×30%=1042.2（萬元）。
借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整　　　　1042.2
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　1042.2
借：長期股權(quán)投資—其他綜合收益
　　　　　　　　　　　　　 30（100×30%）
　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　30

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