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第八章金融資產(chǎn)和金融負債綜合題第1題第5小題解答

第八章金融資產(chǎn)和金融負債>綜合題>第1題第5小題>試題ID：2990423 初始投資成本與初始入賬價值及入賬價值有區(qū)別么

金融資產(chǎn)和金融負債的初始計量金融資產(chǎn)和金融負債的后續(xù)計量 2023-06-02 16:02:41

問題來源：

甲公司（股份有限公司）2×21年至2×22年度發(fā)生與股權(quán)投資有關(guān)的交易和事項如下：
（1）2×21年7月10日，甲公司以2600萬元的價格購入乙公司5%的股權(quán),，另支付交易費用1萬元,。甲公司對乙公司不具有控制、共同控制或重大影響,，將所持乙公司股權(quán)指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn),。
（2）2×21年8月5日，甲公司以2200萬元購入丙公司12%的股權(quán),，另支付交易費用1萬元,。甲公司對丙公司不具有控制、共同控制或重大影響,，將所持丙公司股權(quán)分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn),。
（3）2×21年12月31日，甲公司所持乙公司股權(quán)的公允價值為2800萬元,，所持丙公司股權(quán)的公允價值為2700萬元,。
（4）2×22年3月6日，乙公司股東會批準利潤分配方案,，向全體股東共計分配現(xiàn)金股利240萬元,，2×22年3月12日，甲公司收到乙公司分配的現(xiàn)金股利12萬元,。
（5）2×22年4月10日,，甲公司又以銀行存款8850萬元購入乙公司15%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。當日,，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為60000萬元，甲公司所持乙公司原5%股權(quán)的公允價值為2850萬元,。
（6）2×22年6月1日,，甲公司以銀行存款11000萬元從集團內(nèi)部取得丙公司48%的股權(quán)，能夠?qū)Ρ緦嵤┛刂?。當日,，甲公司所持丙公司?2%股權(quán)的公允價值為2680萬元，丙公司相對于最終控制方合并財務(wù)報表所有者權(quán)益的賬面價值為25000萬元,。
假設(shè)甲公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積,，不計提任意盈余公積。不考慮稅費及其他因素,。
要求：（“交易性金融資產(chǎn)”和“其他權(quán)益工具投資”科目要求寫出必要的明細科目）

（1）編制甲公司2×21年7月10日購入乙公司股權(quán)的會計分錄,。

借：其他權(quán)益工具投資—成本　　　　　2601
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　2601

（2）編制甲公司2×21年8月5日購入丙公司股權(quán)的會計分錄。

借：交易性金融資產(chǎn)—成本　　　　　　2200
　　投資收益　　　　　　　　　　　　　1
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　2201

（3）計算甲公司2×21年12月31日應(yīng)計入當期損益的金額,，并編制與乙公司,、丙公司投資相關(guān)的會計分錄,。

甲公司2×21年12月31日應(yīng)計入當期損益的金額=2700-2200=500（萬元）。
借：其他權(quán)益工具投資—公允價值變動
　　　　　　　　　　　　199（2800-2601）
　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　199
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動　　500
　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　500

（4）編制2×22年甲公司確認股利收入和收到現(xiàn)金股利的會計分錄,。

借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　12
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　12
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　12
　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　12

（5）計算2×22年4月10日甲公司追加投資后所持乙公司股權(quán)的初始投資成本,，并編制相關(guān)會計分錄。

2×22年4月10日甲公司追加投資后所持乙公司股權(quán)的初始投資成本=2850+8850=11700（萬元）,。
借：長期股權(quán)投資—投資成本　　　　11700
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　8850
　　　其他權(quán)益工具投資—成本　　　　　2601
　　　　　　　　　　　—公允價值變動　 199
　　　盈余公積　　　　　　　　　　　　　5
　　　利潤分配—未分配利潤　　　　　　　45
借：其他綜合收益　　　　　　　　　　199
　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　19.9
　　　利潤分配—未分配利潤　　　　　179.1
借：長期股權(quán)投資—投資成本
　　　　　　　　300（60000×20%-11700）
　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　300

（6）計算2×22年6月1日甲公司追加投資后所持丙公司股權(quán)的初始投資成本,，并編制相關(guān)會計分錄。

2×22年6月1日甲公司追加投資后所持丙公司股權(quán)的初始投資成本=25000×（12%+48%）=15000（萬元）,。
借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　15000
　貸：交易性金融資產(chǎn)—成本　　　　　　2200
　　　　　　　　　　—公允價值變動　　500
　　　銀行存款　　　　　　　　　　　11000
　　　資本公積—股本溢價　　　　　　　1300

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