【補(bǔ)充例題?計(jì)算題】（2017年）

甲,、乙、丙公司均系增值稅一般納稅人,，相關(guān)資料如下：

資料一：2016年8月5日,，甲公司以應(yīng)收乙公司賬款438萬(wàn)元和銀行存款30萬(wàn)元取得丙公司生產(chǎn)的一臺(tái)機(jī)器人，將其作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)核算,。該機(jī)器人的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為400萬(wàn)元,。當(dāng)日，甲公司收到丙公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,，價(jià)款為400萬(wàn)元,，增值稅稅額為68萬(wàn)元。交易完成后,，丙公司將于2017年6月30日向乙公司收取款項(xiàng)438萬(wàn)元,，對(duì)甲公司無(wú)追索權(quán)。

要求1：

判斷甲公司和丙公司的交易是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換并說(shuō)明理由,，編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,。

【答案】

甲公司和丙公司的交易不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

理由：甲公司作為對(duì)價(jià)付出的應(yīng)收賬款和銀行存款均為貨幣性資產(chǎn),，因此不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換,。

借：固定資產(chǎn)　　　　　　 　　　　　　　　　　　　400

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　　　68

　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　　應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　 　　　　　　　　438

資料二：2016年12月31日，丙公司獲悉乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難,，預(yù)計(jì)上述應(yīng)收款項(xiàng)只能收回350萬(wàn)元,。

要求2：

計(jì)算丙公司2016年12月31日應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,。

【答案】

2016年12月31日應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=438-350=88（萬(wàn)元）,。

借：信用減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　88

　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　　　　88

資料三：2017年6月30日，乙公司未能按約付款。經(jīng)協(xié)商,，丙公司同意乙公司當(dāng)日以一臺(tái)原價(jià)為600萬(wàn)元,、已計(jì)提折舊200萬(wàn)元、公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為280萬(wàn)元的R設(shè)備償還該項(xiàng)債務(wù),，當(dāng)日,，乙、丙公司辦妥相關(guān)手續(xù),，丙公司收到乙公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,，價(jià)款為280萬(wàn)元，增值稅稅額為47.60萬(wàn)元,。丙公司收到該設(shè)備后,，將其作為固定資產(chǎn)核算。假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值,，不考慮除增值稅以外的稅費(fèi)及其他因素,。

要求3：

判斷丙公司和乙公司該項(xiàng)交易是否屬于債務(wù)重組并說(shuō)明理由，編制丙公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,。

【答案】

丙公司和乙公司該項(xiàng)交易屬于債務(wù)重組。

理由：債務(wù)人乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難,，且債權(quán)人丙公司做出讓步,。

借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　 　　　　　　　280

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　 47.60

　　壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　　　　88

　　營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失　　　　　 　　　22.40

　貸：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　 　　　　　　438