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投資性房地產遞延所得稅會計分錄怎么做？

最后一問轉回的2125是怎么計算出來的？

投資性房地產的確認條件和初始計量公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產 2019-08-14 20:42:52

問題來源：

甲公司適用的所得稅稅率為25%,。相關資料如下：
資料一：2010年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達到預定可使用狀態(tài)的寫字樓,，立即以經營租賃方式對外出租，租期為2年，并辦妥相關手續(xù),。該寫字樓的預計可使用壽命為22年，取得時成本和計稅基礎一致,。
資料二：甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進行后續(xù)計量,。所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預計使用壽命內每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元,。
資料三：2011年12月31日和2012年12月31日,，該寫字樓的公允價值分別45500萬元和50000萬元。
資料四：2012年12月31日,，租期屆滿,，甲公司收回該寫字樓，并供本公司行政管理部門使用,。甲公司自2013年開始對寫字樓按年限平均法計提折舊,，預計尚可使用20年，預計凈殘值為零,，所得稅納稅申報時,，該寫字樓在其預計使用壽命內每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。
資料五：2016年12月31日,，甲公司以52000萬元出售該寫字樓,，款項收訖并存入銀行。
假定不考慮除所得稅以外的稅費及其他因素,。
要求：

（1）甲公司2010年12月31日購入并立即出租該寫字樓的相關會計分錄,。

借：投資性房地產　　　　　　　　　　　　　　　 44000
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 44000

（2）編制2011年12月31日投資性房地產公允價值變動的會計分錄。

借：投資性房地產　　　　　　　　　　　　　　　　1500
　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　1500
借：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　 875
　貸：遞延所得稅負債　　　　　　　　　　　　　　　 875

（3）計算確定2011年12月31日投資性房地產賬面價值,、計稅基礎及暫時性差異（說明是可抵扣暫時性差異還是應納稅暫時性差異）,；并計算應確認的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的金額。

2011年12月31日投資性房地產賬面價值為45500萬元,，計稅基礎=44000-2000=42000（萬元）,，應納稅暫時性差異=45500-42000=3500（萬元）,，應確認遞延所得稅負債=3500×25%=875（萬元）。

（4）編制2012年12月31日甲公司收回該寫字樓的相關會計分錄,。

借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000
　貸：投資性房地產　　　　　　　　　　　　　　　 45500
　　　公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　4500
借：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　1625
　貸：遞延所得稅負債　　　　　　　　　　　　　　　1625

（5）計算確定2013年12月31日該寫字樓的賬面價值,、計稅基礎及暫時性差異（說明是可抵扣暫時性差異還是應納稅暫時性差異）；并計算遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的余額,。

2013年12月31日該寫字樓的賬面價值=50000-50000/20=47500（萬元）,，計稅基礎=44000-2000×3=38000（萬元），應納稅暫時性差異=47500-38000=9500（萬元）,，遞延所得稅負債余額=9500×25%=2375（萬元）,。

（6）編制出售固定資產的會計分錄。

借：固定資產清理　　　　　　　　　　　　　　　 40000
　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000
　貸：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 52000
　貸：固定資產清理　　　　　　　　　　　　　　　 40000
　　　資產處置損益　　　　　　　　　　　　　　　 12000
借：遞延所得稅負債　　　　　　　　　　　　　　　2125
　貸：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　2125

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