定義

企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式：是指企業(yè)如何管理其金融資產(chǎn)以產(chǎn)生現(xiàn)金流量

分類

業(yè)務(wù)模式?jīng)Q定企業(yè)所管理金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的來源是收取合同現(xiàn)金流量,、出售金融資產(chǎn)還是兩者兼有

判斷原則

在以收取合同現(xiàn)金流量為目標的業(yè)務(wù)模式下,，企業(yè)管理金融資產(chǎn)旨在通過在金融資產(chǎn)存續(xù)期內(nèi)收取合同付款來實現(xiàn)現(xiàn)金流量，而不是通過持有并出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生整體回報

判斷原則

在以收取合同現(xiàn)金流量和出售金融資產(chǎn)為目標的業(yè)務(wù)模式下,，企業(yè)的關(guān)鍵管理人員認為收取合同現(xiàn)金流量和出售金融資產(chǎn)對于實現(xiàn)其管理目標而言都是不可或缺的

特點

①涉及的出售通常頻率更高、金額更大；

②不存在出售金融資產(chǎn)的頻率或者價值的明確界限

舉例

①管理日常流動性需求同時維持特定的收益率,；

②將金融資產(chǎn)的存續(xù)期與相關(guān)負債的存續(xù)期進行匹配

判斷原則

如果企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，不是以收取合同現(xiàn)金流量為目標,，也不是既以收取合同現(xiàn)金流量又出售金融資產(chǎn)來實現(xiàn)其目標,，則該企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是其他業(yè)務(wù)模式

分類

該金融資產(chǎn)應(yīng)當分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

舉例

①企業(yè)持有金融資產(chǎn)的目的是交易性的；

②基于金融資產(chǎn)的公允價值作出決策并對其進行管理

含義

金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征：是指金融工具合同約定的,、反映相關(guān)金融資產(chǎn)經(jīng)濟特征的現(xiàn)金流量屬性

相關(guān)說明

企業(yè)分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)【攤】和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)【綜（債）】,，其合同現(xiàn)金流量特征應(yīng)當與基本借貸安排相一致。（本金,、利息）（以下簡稱“本金加利息的合同現(xiàn)金流量的特征”）

【特別提示】

無論金融資產(chǎn)的法律形式是否為一項貸款,，都可能是一項基本借貸安排

類型

條件

會計科目

1.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)【攤】

同時符合下列條件：

①企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標。

②該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定,，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。

如：銀行向企業(yè)客戶發(fā)放的固定利率的貸款

銀行存款,、貸款,、應(yīng)收賬款、債權(quán)投資等

2.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)【綜（債）】

同時符合下列條件：

①企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標又以出售該金融資產(chǎn)為目標,。

②該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定,，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付

其他債權(quán)投資

特殊情況：【權(quán)益性投資：詳見（五）金融資產(chǎn)分類的特殊規(guī)定】【綜（股）】

其他權(quán)益工具投資

3.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)【損（債）,、損（股）】（含直接指定）

按照上述1和2分類之外的金融資產(chǎn)

交易性金融資產(chǎn)