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綜合二第四問,，抵消收入成本還是資產(chǎn)處置收益

資料二不應(yīng)該是固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn),，抵消分錄借：資產(chǎn)處置收益300 貸：固定資產(chǎn)—原價(jià)300 不理解為什么抵消營業(yè)收入，營業(yè)成本,。感覺這種類似的總是容易混淆,，不清晰到底分錄該是什么,。

長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷處理存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵銷處理 2020-06-05 14:07:52

問題來源：

2017年1月1日,，甲公司以銀行存款5700萬元自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司80%的有表決權(quán)的股份,，對(duì)乙公司進(jìn)行控制，本次投資前,，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,，甲公司、乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相一致,。
資料一：2017年1月1日,，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為5900萬元，其中：股本2000萬元,，資本公積1000萬元,，盈余公積900萬元，未分配利潤2000萬元,。除存貨的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值100萬元外,，乙公司其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同,。
資料二：2017年6月30日,，甲公司將其生產(chǎn)的成本為900萬元的設(shè)備以1200萬元的價(jià)格出售給乙公司，當(dāng)期,，乙公司以銀行存款支付貨款,，并將該設(shè)備作為行政管理用固定資產(chǎn)立即投入使用，乙公司預(yù)計(jì)設(shè)備的使用年限為5年,，預(yù)計(jì)凈殘值為0,，采用年限平均法計(jì)提折舊。
資料三：2017年12月31日乙公司將2017年1月1日庫存的存貨全部對(duì)外出售,。
資料四：2017年度,，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元，提取法定盈余公積60萬元,，宣告并支付現(xiàn)金股利200萬元,，不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)因素,，甲公司編制合并報(bào)表時(shí)以甲,、乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基數(shù)在合并工作底稿中將甲公司對(duì)乙公司的長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法。
要求：

（1）分別計(jì)算甲公司在2017年1月1日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額和少數(shù)股東權(quán)益的金額,。

2017年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值=5900+100=6000（萬元）,。
商譽(yù)=5700-6000×80%=900（萬元）。
少數(shù)股東權(quán)益=6000×20%=1200（萬元）,。

（2）編制2017年1月1日合并工作底稿中與乙公司資產(chǎn)相關(guān)的調(diào)整分錄,。

借：存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100
　貸：資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100

（3）編制甲公司2017年1月1日與合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的抵銷分錄。

借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000
　　資本公積　　　　　　　　　　　　　　1100（1000+100）
　　盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　900
　　未分配利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000
　　商譽(yù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　900
　貸：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　　　5700
　　　少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200

（4）編制2017年12月31日與合并資產(chǎn)負(fù)債表,、合并利潤表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄,。（2018年）

借：存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100
　貸：資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100
借：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100
　貸：存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100
將成本法核算的結(jié)果調(diào)整為權(quán)益法核算的結(jié)果：
借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　400［（600-100）×80%］
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　400
借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　160（200×80%）
　貸：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　　　160
調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=5700+400-160=5940（萬元）。
抵權(quán)益：
借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000
　　資本公積　　　　　　　　　　　　　　1100（1000+100）
　　盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　960（900+60）
　　未分配利潤—年末　　　　　2240（2000+600-60-100-200）
　　商譽(yù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　900
　貸：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　5940（5700+400-160）
　　　少數(shù)股東權(quán)益　　　　1260［(2000+1100+960+2240)×20%］
抵損益：
借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　400
　　少數(shù)股東損益　　　　　　　　　100［（600-100）×20%］
　　未分配利潤—年初　　　　　　　　　　　　　　　　2000
　貸：對(duì)所有者（或股東）的分配　　　　　　　　　　　　200
　　　提取盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
　　　未分配利潤—年末　　　　　　　　　　　　　　　　2240
內(nèi)部交易抵銷：
借：營業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200
　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　900
　　　固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300
借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　30(300÷5×6/12)
　貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30