投資收益的抵銷如何理解,？
關(guān)于投資收益的抵消不理解,，不明白未分配利潤-年末為什么在貸方，貸方是代表了什么數(shù)據(jù)
問題來源：
第三節(jié) 合并財務(wù)報表的編制
二,、與股權(quán)投資有關(guān)的抵銷分錄的編制
（一）購買日的抵銷分錄
借：股本（實收資本）
資本公積
其他綜合收益
盈余公積
未分配利潤
商譽（借方差額）
貸：長期股權(quán)投資
少數(shù)股東權(quán)益
（二）購買日后的抵銷分錄
1.母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷
借：股本（實收資本）
資本公積
其他綜合收益
盈余公積
未分配利潤——年末
商譽（借方差額）
貸：長期股權(quán)投資（母公司）
少數(shù)股東權(quán)益（子公司所有者權(quán)益×少數(shù)股東投資持股比例）
【提示】在合并財務(wù)報表中,，子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額的（即發(fā)生超額虧損），其余額應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益,，即少數(shù)股東權(quán)益可以為負(fù)數(shù),。
2.母公司對子公司、子公司相互之間持有對方長期股權(quán)投資的投資收益的抵銷
借：投資收益
少數(shù)股東損益
未分配利潤——年初
貸：提取盈余公積
對所有者（或股東）的分配
未分配利潤——年末
關(guān)注：合并財務(wù)報表準(zhǔn)則規(guī)定,，子公司持有母公司的長期股權(quán)投資,，應(yīng)當(dāng)視為企業(yè)集團(tuán)的庫存股，作為所有者權(quán)益的減項,，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下以“減：庫存股”項目列示,。子公司相互之間持有的長期股權(quán)投資,，應(yīng)當(dāng)比照母公司對子公司的股權(quán)投資的抵銷方法，將長期股權(quán)投資與其對應(yīng)的子公司所有者權(quán)益中所享有的份額相互抵銷,。
魯老師
2019-08-15 09:46:19 6218人瀏覽
抵銷長期股權(quán)投資和子公司的所有者權(quán)益的分錄中，抵銷的是子公司資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益,。而投資收益的抵銷,，是對所有者權(quán)益變動表的抵銷。
因為母子公司合并,，子公司的資產(chǎn)和負(fù)債全部納入母公司的報表中,，合并報表中子公司的所有者權(quán)益是不存在的，所以所有者權(quán)益變動表也都不存在,。因為合并所有者權(quán)益變動表反映的是真正的所有者的權(quán)益,，真正的所有者是母公司，所以子公司的所有者權(quán)益變動表曾經(jīng)確認(rèn)過的變動都要抵銷,，所以要抵銷未分配利潤——年初,，計提的盈余公積，對利潤的分配,，未分配的利潤——年末，還有凈利潤,，但是凈利潤沒有單獨的會計科目,，在報表上是在母公司的投資收益和少數(shù)股東損益里面反映的，所以這部分要抵銷,，這個分錄抵銷的就是子公司所有者權(quán)益變動表,。
換一個角度理解，該分錄其實是期末未分配利潤的計算過程,，期初未分配利潤+本期實現(xiàn)的凈利潤（投資收益,、少數(shù)股東損益）-本期減少的利潤（提取盈余公積、對所有者的分配）=期末未分配利潤,；由此抵銷分錄得到未分配利潤的期末余額,，然后將該期末余額列示在合并資產(chǎn)負(fù)債表中，在抵銷長期股權(quán)投資和子公司的所有者權(quán)益時,，將其抵銷,，通過這兩筆抵銷分錄，子公司的所有者權(quán)益就全部抵銷了,。因此,，合并財務(wù)報表中的所有者權(quán)益僅反映母公司的所有者權(quán)益和少數(shù)股東權(quán)益。
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