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內(nèi)部交易涉及存貨跌價準(zhǔn)備的處理思路

存貨跌價準(zhǔn)備這筆分錄沒看懂,，前因后果說一下，謝謝

合并財務(wù)報表合并范圍的確定存貨價值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵銷處理 2020-07-04 10:34:11

問題來源：

甲公司和乙公司采用的會計(jì)政策和會計(jì)期間相同,，甲公司和乙公司2×18年至2×19年有關(guān)長期股權(quán)投資及其內(nèi)部交易或事項(xiàng)如下：
資料一：2×18年度資料
①1月1日,，甲公司以銀行存款36800萬元自非關(guān)聯(lián)方購入乙公司80%有表決權(quán)的股份,。交易前,，甲公司不持有乙公司的股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,；交易后,，甲公司取得乙公司的控制權(quán),。乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為46000萬元,，其中股本12000萬元，資本公積9600萬元,、盈余公積2400萬元,、未分配利潤22000萬元；各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn),、負(fù)債的公允價值與其賬面價值均相同,。
②3月10日，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品一批,，售價為800萬元,，成本為500萬元。至當(dāng)年年末,，乙公司已向集團(tuán)外銷售A產(chǎn)品的60%,。剩余部分形成年末存貨，其可變現(xiàn)凈值為300萬元,，計(jì)提了存貨跌價準(zhǔn)備20萬元,；甲公司應(yīng)收款項(xiàng)800萬元尚未收回,，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備40萬元。
③7月1日,，甲公司將其一項(xiàng)專利權(quán)以600萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙公司,，款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行。甲公司該專利權(quán)的原價為500萬元,，預(yù)計(jì)使用年限為10年,、無殘值、采用直線法進(jìn)行攤銷,，至轉(zhuǎn)讓時已攤銷5年,。乙公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)尚可使用5年,，無殘值、采用直線法進(jìn)行攤銷,。
④乙公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為12000萬元,，提取法定盈余公積1200萬元，向股東分配現(xiàn)金股利6000萬元,；因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換計(jì)入當(dāng)期其他綜合收益的金額為800萬元,。
資料二：2×19年度資料
2×19年度，甲公司與乙公司之間未發(fā)生內(nèi)部購銷交易,。至2×19年12月31日,，乙公司上年自甲公司購入的A產(chǎn)品剩余部分全都向集團(tuán)外售出；乙公司支付了上年所欠甲公司貨款800萬元,。
假定不考慮增值稅,、所得稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。
要求：

（1）編制甲公司2×18年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄以及長期股權(quán)投資與乙公司所有者權(quán)益的（含甲公司內(nèi)部投資收益）抵銷分錄,。

合并財務(wù)報表中按照權(quán)益法調(diào)整,，取得投資當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=12000×80%=9600（萬元）。
借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　　　9600
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　9600
應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=800×80%=640（萬元）,。
借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　　　640
　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　640
分配現(xiàn)金股利調(diào)整減少長期股權(quán)投資=6000×80%=4800（萬元）,。
借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4800
　貸：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　　　4800
調(diào)整后長期股權(quán)投資的賬面價值=36800+9600+640-4800=42240（萬元）。
抵銷母公司長期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益：
借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12000
　　資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　9600
　　盈余公積　　　　　　　　　　　　　　3600（2400+1200）
　　未分配利潤—年末　　　 26800（22000+12000-1200-6000）
　　其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　800
　貸：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　　42240
　　　少數(shù)股東權(quán)益
　　　　　　10560［（12000+9600+3600+26800+800）×20%］
借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　9600
　　少數(shù)股東損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　2400
　　未分配利潤—年初　　　　　　　　　　　　　　　22000
　貸：提取盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200
　　　對所有者（或股東）的分配　　　　　　　　　　　　6000
　　　未分配利潤—年末　　　　　　　　　　　　　　　26800

（2）編制甲公司2×18年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時與內(nèi)部購銷交易相關(guān)的抵銷分錄,。（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄）

2×18年12月31日,，內(nèi)部交易相關(guān)的抵銷分錄：
借：營業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800
　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800
借：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120
　貸：存貨　　　　　　　　　　120［（800-500）×（1-60%）］
借：存貨—存貨跌價準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　20
　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800
　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800
借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　40
　貸：信用減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
借：資產(chǎn)處置收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　350
　貸：無形資產(chǎn)—原價　　　　　350［600-（500-500/10×5）］
借：無形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷　　　　　　　　　35（350/5×6/12）
　貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　35

（3）編制甲公司2×19年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時與內(nèi)部購銷交易相關(guān)的抵銷分錄。（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄）（★★★）

2×19年12月31日,，內(nèi)部交易相關(guān)的抵銷分錄：
借：未分配利潤—年初　　　　　　　　　　　　　　　　120
　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120
借：存貨—存貨跌價準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　20
　貸：未分配利潤—年初　　　　　　　　　　　　　　　　　20
借：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　貸：存貨—存貨跌價準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　20
借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　40
　貸：未分配利潤—年初　　　　　　　　　　　　　　　　　40
借：信用減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
　貸：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　40
借：未分配利潤—年初　　　　　　　　　　　　　　　　350
　貸：無形資產(chǎn)—原價　　　　　　　　　　　　　　　　　350
借：無形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　35
　貸：未分配利潤—年初　　　　　　　　　　　　　　　　　35
借：無形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷　　　　　　　　　　　　70（350/5）
　貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70