問題來源：
甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,，預計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異,，甲公司發(fā)生的與某專利技術(shù)有關(guān)的交易或事項如下：
資料一：2015年1月1日,，甲公司以銀行存款800萬元購入一項專利技術(shù)用于新產(chǎn)品的生產(chǎn)，當日投入使用,，預計使用年限為5年,，預計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷,，該專利技術(shù)的初始入賬金額與計稅基礎(chǔ)一致，根據(jù)稅法規(guī)定,，2015年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元,。
資料二：2016年12月31日，該專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象,，經(jīng)減值測試,，該專利技術(shù)的可收回金額為420萬元，預計尚可使用3年,，預計凈殘值為零,，仍采用年限平均法攤銷。
資料三：甲公司2016年度實現(xiàn)的利潤總額為1000萬元,，根據(jù)稅法規(guī)定,，2016年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元，當年對該專利技術(shù)計提的減值準備不允許稅前扣除,。除該事項外,，甲公司無其他納稅調(diào)整事項。
本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素,。
要求：
資料一：2015年1月1日,，甲公司以銀行存款800萬元購入一項專利技術(shù)用于新產(chǎn)品的生產(chǎn)，當日投入使用,，預計使用年限為5年,，預計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷,，該專利技術(shù)的初始入賬金額與計稅基礎(chǔ)一致，根據(jù)稅法規(guī)定,，2015年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元,。
資料二：2016年12月31日，該專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象,，經(jīng)減值測試,，該專利技術(shù)的可收回金額為420萬元，預計尚可使用3年,，預計凈殘值為零,，仍采用年限平均法攤銷。
資料三：甲公司2016年度實現(xiàn)的利潤總額為1000萬元,，根據(jù)稅法規(guī)定,，2016年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元，當年對該專利技術(shù)計提的減值準備不允許稅前扣除,。除該事項外,，甲公司無其他納稅調(diào)整事項。
本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素,。
要求：
（1）編制甲公司2015年1月1日取得專利技術(shù)的相關(guān)會計分錄,。
甲公司2015年1月1日取得專利技術(shù)
借：無形資產(chǎn) 800
貸：銀行存款 800
借：無形資產(chǎn) 800
貸：銀行存款 800
（2）計算2015年專利技術(shù)的攤銷額并編制相關(guān)會計分錄。
2015年專利技術(shù)的攤銷額=800÷5=160（萬元）,。
借：制造費用 160
貸：累計攤銷 160
借：制造費用 160
貸：累計攤銷 160
（3）計算甲公司2016年12月31日對專利技術(shù)應計提減值準備的金額并編制相關(guān)會計分錄,。
甲公司2016年12月31日對專利技術(shù)應計提減值準備的金額=（800-160×2）-420=60（萬元）。
借：資產(chǎn)減值損失 60
貸：無形資產(chǎn)減值準備 60
借：資產(chǎn)減值損失 60
貸：無形資產(chǎn)減值準備 60
（4）計算2016年甲公司應交企業(yè)所得稅,、遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用的金額,，并編制相關(guān)會計分錄。
應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率=（利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額）×所得稅稅率=（1000+60）×25%=265（萬元）。
遞延所得稅資產(chǎn)=60×25%=15（萬元）,。
所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用=265-15=250（萬元）,。
借：遞延所得稅資產(chǎn) 15
所得稅費用 250
貸：應交稅費—應交所得稅 265
遞延所得稅資產(chǎn)=60×25%=15（萬元）,。
所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用=265-15=250（萬元）,。
借：遞延所得稅資產(chǎn) 15
所得稅費用 250
貸：應交稅費—應交所得稅 265
（5）計算甲公司2017年度該專利技術(shù)應攤銷的金額，并編制相關(guān)會計分錄,。
甲公司2017年度該專利技術(shù)應攤銷的金額=420÷3=140（萬元）,。
借：制造費用 140
貸：累計攤銷 140
借：制造費用 140
貸：累計攤銷 140
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陳老師
2020-08-26 07:42:54 6744人瀏覽
尊敬的學員,，您好：
資產(chǎn)相關(guān),，
借：銀行存款
貸：遞延收益
借：遞延收益
貸：固定資產(chǎn)等
以后沒有遞延收益余額
收益相關(guān)
借：銀行存款
貸：遞延收益 ， 需要在以后分攤
借：遞延收益
貸：管理費用等
若不用分攤,，貸方直接計入管理費用等科目,。
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