（1）分別計算甲公司2×21年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額,。

甲公司2×21年度應(yīng)納稅所得額=9970-200/10（稅法上無形資產(chǎn)攤銷金額）-50（國債免稅利息收入）+100（補提的壞賬準(zhǔn)備）=10000（萬元）,；
甲公司2×21年度應(yīng)交所得稅=10000×15%=1500（萬元）。
【提示】計算當(dāng)期所得稅時用當(dāng)期的所得稅稅率,，計算遞延所得稅時用未來期間的所得稅稅率,。

（2）分別計算甲公司2×21年年末資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”“遞延所得稅負(fù)債”項目“期末余額”欄應(yīng)列示的金額,。

①資料一：
該無形資產(chǎn)的使用壽命不確定，且2×21年年末未計提減值準(zhǔn)備,，所以該無形資產(chǎn)的賬面價值為200萬元,，稅法上按照10年進行攤銷，因而計稅基礎(chǔ)=200-200/10=180（萬元）,，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=200-180=20（萬元）,，遞延所得稅負(fù)債的余額=20×25%=5（萬元）。
②資料二：
該債權(quán)投資的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等,，均為1000萬元,，不產(chǎn)生暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅,。
③資料三：
該應(yīng)收賬款賬面價值=10000-200-100=9700（萬元）,，由于按照稅法規(guī)定計提的壞賬準(zhǔn)備在實際發(fā)生損失前不允許稅前扣除，所以計稅基礎(chǔ)為10000萬元,，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異,，遞延所得稅資產(chǎn)余額=（10000-9700）×25%=75（萬元）。
④根據(jù)上述分析,，“遞延所得稅資產(chǎn)”項目期末余額為75萬元,；
“遞延所得稅負(fù)債”項目期末余額為5萬元。

（3）計算確定甲公司2×21年度利潤表“所得稅費用”項目“本年金額”欄應(yīng)列示的金額,。

本期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=20×25%=5（萬元）,，本期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=75-30=45（萬元）；
發(fā)生的遞延所得稅費用=本期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債（對應(yīng)所得稅費用部分）-本期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)（對應(yīng)所得稅費用部分）=5-45=-40（萬元）,；
所得稅費用本期發(fā)生額=1500-40=1460（萬元）,，即“所得稅費用”項目“本年金額”欄應(yīng)列示1460萬元。
【提示】根據(jù)期末資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)比較得到暫時性差異期末余額,，用暫時性差異期末余額乘以適用的所得稅稅率得到遞延所得稅期末余額,，用遞延所得稅期末余額減去期初余額，即為遞延所得稅的本期發(fā)生額（包括當(dāng)期稅會差異變化發(fā)生額,、因稅率變化調(diào)整期初遞延所得稅差額）,。

（4）編制甲公司與確認(rèn)應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn),、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費用相關(guān)的會計分錄,。

相關(guān)會計分錄：
借：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1460
　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 45
　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　　　　 1500
　　　遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5