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預(yù)計負(fù)債和合同負(fù)債常見適用情形

什么情況下用預(yù)計負(fù)債,，什么情況下用合同負(fù)責(zé),，麻煩詳細(xì)介紹一下，謝謝

當(dāng)期所得稅遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量 2023-08-24 16:35:10

問題來源：

2×22年度甲公司發(fā)生以下交易或事項：
資料一：2×22年1月1日甲公司將其一棟閑置倉庫以經(jīng)營租賃的方式對外出租，當(dāng)日倉庫的公允價值為1500萬元。該倉庫的原價為2000萬元，預(yù)計使用壽命為10年,，已使用4年,，預(yù)計凈殘值為零,，采用年限平均法計提折舊,。2×22年12月31日，倉庫的公允價值為1600萬元,。稅法規(guī)定該倉庫的折舊年限,、預(yù)計凈殘值與折舊方法與甲公司原來的會計處理相同。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量,。
資料二：2×22年3月1日,，甲公司以800萬元購入乙公司2%的股權(quán)，并將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn),。2×22年4月30日,，乙公司宣告并發(fā)放1000萬元現(xiàn)金股利。2×22年5月12日,，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利,。2×22年12月31日，乙公司2%股權(quán)的公允價值為960萬元,。稅法規(guī)定,，居民企業(yè)之間的股息、紅利免稅,。
資料三：甲公司為其銷售的產(chǎn)品提供產(chǎn)品質(zhì)量保證,，并預(yù)計保修費用占銷售收入的1%,。2×22年度,，甲公司銷售產(chǎn)品收入為10000萬元。該產(chǎn)品質(zhì)量保證不構(gòu)成單項履約義務(wù),。
資料四：2×22年度甲公司發(fā)生廣告費1640萬元,。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費,、業(yè)務(wù)宣傳費不超過銷售收入的15%的部分允許稅前扣除,，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。
其他資料：
①上述公司均為我國境內(nèi)居民企業(yè),。
②甲公司適用的所得稅稅率為25%,。
③甲公司2×22年度利潤總額為3000萬元。
④甲公司預(yù)計未來期間將產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異,。
⑤不考慮相關(guān)稅費和其他因素,。
要求：

（1）根據(jù)資料一，編制甲公司2×22年度與該倉庫有關(guān)的會計分錄,。

2×22年1月1日
借：投資性房地產(chǎn)——成本　　　　　　　　　1500
　　累計折舊　　　　　　　　　800（2000/10×4）
　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　2000
　　　其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　 300（2分）
2×22年12月31日
借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動　　　　　 100
　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　 100（1分）

（2）根據(jù)資料二,，編制甲公司2×22年度與所持乙公司股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄。

2×22年3月1日
借：其他權(quán)益工具投資——成本　　　　　　　 800
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 800（1分）
2×22年4月30日
借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　 20（1000×2%）
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　20（1分）
2×22年5月12日
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　20
　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　20（1分）
2×22年12月31日
借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動　　　 160
　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　 160（1分）

（3）根據(jù)資料三，編制甲公司與產(chǎn)品質(zhì)量保證有關(guān)的會計分錄,。

借：銷售費用　　　　　　　　　100（10000×1%）
　貸：預(yù)計負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　 100（1分）

（4）說明上述事項中涉及的遞延所得稅哪些計入所有者權(quán)益,，并編制相關(guān)會計分錄。

資料一中因非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的遞延所得稅應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益中的其他綜合收益,。（1分）
借：其他綜合收益　　　　　　　　 75（300×25%）
　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　75（1分）
資料二中其他權(quán)益工具投資公允價值上升產(chǎn)生的遞延所得稅應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益中的其他綜合收益,。（1分）
借：其他綜合收益　　　　　　　　 40（160×25%）
　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　40（1分）

（5）計算2×22年度遞延所得稅的金額。

2×22年12月31日投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=2000-2000/10×5=1000（萬元）,，小于賬面價值1600萬元,，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異600萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債150萬元（600×25%）,，其中75萬元計入其他綜合收益,，75萬元計入所得稅費用。
2×22年12月31日預(yù)計負(fù)債的賬面價值100萬元大于其計稅基礎(chǔ)0,，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元,，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬元（100×25%），計入所得稅費用,。
2×22年廣告費產(chǎn)生可抵扣暫時性差異140萬元（1640-10000×15%）,，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)35萬元（140×25%），計入所得稅費用,。
綜上,，2×22年度遞延所得稅費用=75-25-35=15（萬元）。（2分）

（6）計算2×22年度應(yīng)交所得稅和所得稅費用,，并編制相關(guān)會計分錄,。

2×22年度應(yīng)交所得稅=（3000-100-2000/10-20+100+140）×25%=730（萬元）。（1分）
2×22年度所得稅費用=730+15=745（萬元）,。（1分）
借：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　 745
　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　60（25+35）
　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　 730
　　　遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　75（2分）

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