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關(guān)于應(yīng)付職工薪酬稅前扣除問題

輕一313頁例7(1)2400在19年扣了,，怎么還對(duì)這2400收稅?應(yīng)是3200-2400(可扣除的）-0(未來不可抵扣的）=800啊。

應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ) 2020-06-03 21:51:00

問題來源：

某企業(yè)2×19年12月計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資總額為3200萬元,，至2×19年12月31日尚未支付，體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付職工薪酬,。

（1）若考試題目中給定的條件是,，假定按照適用稅法規(guī)定，當(dāng)期計(jì)入成本費(fèi)用的3200萬元工資支出中,，可予稅前扣除的合理部分為2400萬元（這是準(zhǔn)則講解的表述,，按此處理，2400萬元的支出可以在2×19年稅前扣除）,。

應(yīng)付職工薪酬賬面價(jià)值為3200萬元,，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工資支出3200萬元與允許稅前扣除的金額2400萬元之間所產(chǎn)生的800萬元差額在發(fā)生當(dāng)期即應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)增，并且在以后期間不能再稅前扣除,，該項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值3200-未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予稅前抵扣的金額0=3200（萬元）,。該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相等，均為3200萬元,，不形成暫時(shí)性差異,。

（2）若考試題目中給定的條件是，假定按照適用稅法規(guī)定,，工資總額中合理部分在實(shí)際支付當(dāng)期可予稅前扣除,，當(dāng)期計(jì)入成本費(fèi)用的3200萬元工資支出中的合理部分2400萬元（該假定符合稅法的規(guī)定）。

應(yīng)付職工薪酬賬面價(jià)值為3200萬元,，該項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值3200-未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予稅前抵扣的金額2400=800（萬元）,。該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值3200萬元與其計(jì)稅基礎(chǔ)800萬元之間產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異2400萬元。

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