分期收款銷售商品如何確認(rèn)收入？
（3）是否確認(rèn)收入呢,，麻煩寫下（3）里面的分錄,，確認(rèn)收款總額,，以及每年收到款項(xiàng)時的會計(jì)分錄,，謝謝～
問題來源：
甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為上市公司,，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅,，適用的所得稅稅率為25%,，銷售不動產(chǎn)和土地使用權(quán)適用的增值稅稅率為9%。
甲公司2019年實(shí)現(xiàn)的利潤總額為7200萬元,，涉及所得稅會計(jì)的交易或事項(xiàng)如下：
（1）甲公司于2019年10月10日用一幢辦公樓與乙公司的一塊土地使用權(quán)進(jìn)行置換,，資產(chǎn)置換日,，甲公司換出辦公樓的原價為6000萬元，已提折舊1000萬元,，未計(jì)提減值準(zhǔn)備,，公允價值為7000萬元；乙公司換出土地使用權(quán)的原價為5000萬元,，已提攤銷800萬元,，公允價值為7000萬元。甲公司換入的土地使用權(quán)準(zhǔn)備持有以備增值后轉(zhuǎn)讓,，采用公允價值模式計(jì)量,，2019年年末換入土地使用權(quán)的公允價值為7500萬元。稅法規(guī)定,，對該土地使用權(quán)以歷史成本計(jì)量,，尚可使用年限為50年，采用直線法攤銷,，無殘值,。不考慮其他稅費(fèi)。該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),。乙公司換入的辦公樓作為固定資產(chǎn)核算,。
（2）2019年7月22日，甲公司因廢水超標(biāo)排放被環(huán)保部門處以450萬元罰款,，罰款尚未支付,。稅法規(guī)定,，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除,。
（3）2019年年末確認(rèn)一項(xiàng)3年期分期收款銷售商品，收款總額是1800萬元,，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì),，實(shí)際年利率為5%，甲公司將于2020年年末至2022年年末每年收款600萬元,，該商品現(xiàn)銷價格為1633.92萬元,，成本為1000萬元，按照稅法規(guī)定應(yīng)于合同約定收款日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn),。
假定甲公司預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異,。
要求：
（1）根據(jù)資料（1），分別編制2019年10月10日甲公司和乙公司非貨幣性資產(chǎn)交換有關(guān)的會計(jì)分錄,。
甲公司：
借：固定資產(chǎn)清理 5000
累計(jì)折舊 1000
貸：固定資產(chǎn) 6000
借：投資性房地產(chǎn)——成本 7000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 630
貸：固定資產(chǎn)清理 5000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 630
資產(chǎn)處置損益 2000
乙公司：
借：固定資產(chǎn) 7000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 630
累計(jì)攤銷 800
貸：無形資產(chǎn) 5000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 630
資產(chǎn)處置損益 2800
（2）根據(jù)資料（1）-（3）判斷相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ),。
①2019年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值為7500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=7000-7000/50×3/12=6965（萬元）,，形成應(yīng)納稅暫時性差異,。
②2019年12月31日其他應(yīng)付款賬面價值=450（萬元）,，計(jì)稅基礎(chǔ)=450-0=450（萬元），無暫時性差異,。
③2019年12月31日長期應(yīng)收款賬面價值為1633.92萬元,，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成應(yīng)納稅暫時性差異,。
（3）計(jì)算甲公司2019年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅,。
甲公司2019年應(yīng)納稅所得額=7200-535+450-（1633.92-1000）=6481.08（萬元）。
應(yīng)交所得稅=6481.08×25%=1620.27（萬元）,。
盛老師
2019-08-26 16:27:42 6646人瀏覽
會計(jì)上是確認(rèn)收入的,，但是稅法上不確認(rèn),。
借：長期應(yīng)收款 1800
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1633.92
未實(shí)現(xiàn)融資收益 166.08
借：主營業(yè)務(wù)成本 1000
貸：庫存商品 1000
借：所得稅費(fèi)用 408.48
貸：遞延所得稅負(fù)債 408.48
2020年
借：銀行存款 600
貸：長期應(yīng)收款 600
借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 81.70
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 81.70
借：遞延所得稅負(fù)債 129.58
貸：所得稅費(fèi)用 129.58
2021年
借：銀行存款 600
貸：長期應(yīng)收款 600
借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 55.78
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 55.78
借：遞延所得稅負(fù)債 136.06
貸：所得稅費(fèi)用 136.06
2022年
借：銀行存款 600
貸：長期應(yīng)收款 600
借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 28.6
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用28.6
借：遞延所得稅負(fù)債142.85
貸：所得稅費(fèi)用 142.85
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