為什么其他綜合收益的90要轉(zhuǎn)到留存收益,？
為什么其他綜合收益的90,，要轉(zhuǎn)到留存收益,，不是投資收益
問題來源：
要求：編制甲公司2×17年1月2日至2×19年1月20日與A公司股權(quán)投資有關的會計分錄。（★★★）
本題關鍵詞為“其他方增值導致持股比例下降—權(quán)益法到權(quán)益法”,。
梳理做題思路：
（1）甲公司以1000萬元取得A公司20%股權(quán),，采用權(quán)益法核算，因為這里A公司是投資設立的,，所以在投資時點,，甲公司投出1000萬元與應享有的投資時點被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額=（1000+2000+2000）×20%=1000（萬元）兩者相等，即不需要對長期股權(quán)投資的初始投資成本進行調(diào)整,；
（2）后續(xù)持有期間需要考慮A公司實現(xiàn)的凈利潤,，其他綜合收益或者是資本公積的變動，按照份額調(diào)整長期股權(quán)投資和相關項目,，這里因為不涉及到內(nèi)部交易和投資時點公允價值與賬面價值的差異,，故直接以A公司當年實現(xiàn)的凈利潤4000萬元為基礎確認投資收益；
（3）因其他方增資導致甲公司股權(quán)稀釋,，但仍然具有重大影響的,，增資前后對應享有的凈資產(chǎn)份額的差額,，屬于其他權(quán)益變動，應調(diào)整資本公積,。本題這里增資前A公司所有者權(quán)益總額=初始投資時5000+實現(xiàn)凈利潤4000+其他綜合收益增加1000=10000（萬元）,，甲公司享有20%，而乙公司增資4000萬元以后,，A公司所有者權(quán)益總額變?yōu)?4000萬元,，此時甲公司享有15%,，所以這里應該調(diào)整長期股權(quán)投資和資本公積的金額=14000×15%-10000×20%=100（萬元）,，分錄如下：
借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動 100
貸：資本公積——其他資本公積 100
（4）權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，出售部分股權(quán)后不再具有重大影響,，剩余部分轉(zhuǎn)為交易性金融資產(chǎn)核算：
①應當將出售部分售價與賬面價值的差額計入投資收益,，剩余部分公允價值與賬面價值的差額計入投資收益,；
②持有期間確認的其他綜合收益（可轉(zhuǎn)損益的部分）和資本公積應當全部結(jié)轉(zhuǎn)到投資收益,，持有期間確認的不可轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益全部轉(zhuǎn)入留存收益。
王老師
2020-06-29 00:57:35 5545人瀏覽
其他權(quán)益工具投資公允價值下降減少其他綜合收益600萬元,，
這個金融資產(chǎn)處置時差額計入留存收益,，所以投資方的其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)留存收益=600*15%=90 ,。
要看被投資單位的其他綜合收益是否可以轉(zhuǎn)損益，被投資單位的其他綜合收益可以在轉(zhuǎn)出時,，轉(zhuǎn)到損益時投資方的其他綜合收益也可以轉(zhuǎn)到損益（投資收益）,，被投資單位的其他綜合收益不可以在轉(zhuǎn)出時轉(zhuǎn)到損益時，投資方的其他綜合收益也不可以轉(zhuǎn)到損益,，只能轉(zhuǎn)到留存收益,。
其他綜合收益，是指企業(yè)根據(jù)其他會計準則規(guī)定未在當期損益中確認的各項利得和損失,。包括下列兩類：
1.以后會計期間不能重分類進損益的其他綜合收益(轉(zhuǎn)入留存收益)
?。?/span>1）重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)導致的變動
?。?/span>2）權(quán)益法下不能轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益
（3）其他權(quán)益工具投資的公允價值變動
反映企業(yè)指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資發(fā)生的公允價值變動,。
?。?/span>4）企業(yè)自身信用風險公允價值變動
反映企業(yè)指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債,，由企業(yè)自身信用風險變動引起的公允價值變動而計入其他綜合收益的金額。
2.以后會計期間滿足規(guī)定條件時將重分類進損益的其他綜合收益
?。?/span>1）權(quán)益法下可轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益
（2）其他債權(quán)投資的公允價值變動
反映企業(yè)分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權(quán)投資發(fā)生的公允價值變動,。企業(yè)將一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，或重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)時,，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出的金額作為該項目的減項,。
（3）金融資產(chǎn)重分類計入其他綜合收益的金額
反映企業(yè)將一項以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)時,，計入其他綜合收益的原賬面價值與公允價值之間的差額。
?。?/span>4）其他債權(quán)投資信用減值準備
反映企業(yè)分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（指其他債權(quán)投資）的損失準備,。
?。?/span>5）現(xiàn)金流量套期儲備
反映企業(yè)套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分,。
（6）外幣財務報表折算差額
（7）自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允模式計量的投資性房地產(chǎn)時,，公允價值大于賬面價值的差額記入的其他綜合收益,。
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