資本公積的結(jié)轉(zhuǎn)如何理解？
轉(zhuǎn)讓20%，相當于成本法到成本法、轉(zhuǎn)讓40%,，相當于成本法到權(quán)益法,、這里資本公積為什么要結(jié)轉(zhuǎn),？是個別報表需要處理的嗎
問題來源：
（1）2×19年1月1日，甲公司從乙公司的控股股東—丙公司處受讓乙公司50%股權(quán),，受讓價格為13000萬元,，款項已用銀行存款支付，并辦理了股東變更登記手續(xù),。甲公司受讓乙公司50%后,，共計持有乙公司80%股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。甲公司受讓乙公?0%股權(quán)時,，所持乙公司30%股權(quán)的賬面價值為5400萬元，其中投資成本4500萬元,，損益調(diào)整870萬元,，其他權(quán)益變動30萬元；公允價值為6200萬元,。
（2）2×20年1月1日,，甲公司向丁公司轉(zhuǎn)讓所持乙公司股權(quán)70%,，轉(zhuǎn)讓價格為20000萬元，款項已經(jīng)收到,，并辦理了股東變更登記手續(xù),。出售日，甲公司所持乙公司剩余10%股權(quán)的公允價值為2500萬元,。轉(zhuǎn)讓乙公司70%股權(quán)后,，甲公司不能對乙公司實施控制、共同控制和重大影響,，改為交易性金融資產(chǎn)核算,。
其他相關(guān)資料：
甲公司與丙公司、丁公司于交易發(fā)生前無任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系,。甲公司受讓乙公司50%股權(quán)后,，甲公司與乙公司無任何關(guān)聯(lián)方交易。
不考慮相關(guān)稅費及其他因素,。
要求：
借：長期股權(quán)投資 13000
貸：銀行存款 13000
【提示】其他權(quán)益變動30萬元不轉(zhuǎn)入投資收益。
貸：長期股權(quán)投資 16100（18400×7/8）
投資收益 3900
借：資本公積 30
貸：投資收益 30
借：交易性金融資產(chǎn) 2500
貸：長期股權(quán)投資 2300（18400×1/8）
投資收益 200
【提示】
（1）若2×20年1月1日，甲公司向丁公司轉(zhuǎn)讓所持乙公司股權(quán)20%,，剩余60%股權(quán)仍能對乙公司實施控制,，則按比例將資本公積轉(zhuǎn)入投資收益。
借：資本公積 7.5
貸：投資收益 7.5
（2）若2×20年1月1日,，甲公司向丁公司轉(zhuǎn)讓所持乙公司股權(quán)40%,，剩余40%股權(quán)能對乙公司實施重大影響，則按比例將資本公積轉(zhuǎn)入投資收益,。
借：資本公積 15
貸：投資收益 15
盛老師
2021-05-15 06:44:55 4354人瀏覽
哈嘍,！努力學習的小天使：
是的，原來甲持有乙80%,，出售 20% ,，減少比例是2/8 ，資本公積需要結(jié)轉(zhuǎn)是 30*2/8=7.5
因為出售一部分長投,， 資本公積對應80%股權(quán)價值,，減少一部分長投，會按照比例減少一部分資本公積
總結(jié)一下成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法的分錄
個別財務報表處理 | ||
處置的股權(quán) | 借：銀行存款 貸：長期股權(quán)投資 投資收益 | |
剩余的股權(quán) | （1）調(diào)整剩余股權(quán)的投資成本 | ①若剩余股權(quán)的投資成本>剩余股權(quán)享有的原取得投資時被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額,，不調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值 |
②若剩余股權(quán)的投資成本<剩余股權(quán)享有的原取得投資時被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額,，應調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值,，同時調(diào)整營業(yè)外收入或留存收益 借：長期股權(quán)投資——投資成本 貸：盈余公積 利潤分配——未分配利潤（取得投資的以后年度處置） 營業(yè)外收入（取得投資當年處置） | ||
（2）確認自取得投資后至處置投資時被投資方所有者權(quán)益變動的金額 | ①凈損益變動 借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 貸：盈余公積 利潤分配——未分配利潤（投資時至處置投資當期期初被投資方凈損益變動×剩余持股比例） 投資收益（處置投資當期期初至處置日被投資方凈損益變動×剩余持股比例） ②資本公積和其他綜合收益變動（表外升值原因不考慮） 借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動 ——其他綜合收益 貸：資本公積——其他資本公積（其他原因?qū)е卤煌顿Y單位其他所有者權(quán)益變動×剩余持股比例） 其他綜合收益（被投資單位其他綜合收益變動×剩余持股比例） | |
總結(jié)一下資本公積、其他綜合收益的結(jié)轉(zhuǎn)情況
1.公允轉(zhuǎn)換為權(quán)益法
沒有達到控制,，不區(qū)分同一控制還是非同一控制,，個別報表（全部轉(zhuǎn)投資收益）
2.權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法
同一控制：個別報表（不轉(zhuǎn)），合并報表（全部轉(zhuǎn)資本公積）
非同一控制 ：個別報表（不轉(zhuǎn)）,，合并報表（全部轉(zhuǎn)投資收益）
3.公允轉(zhuǎn)成本法
同一控制：個別報表（不轉(zhuǎn)）,，合并報表（全部轉(zhuǎn)資本公積）
非同一控制 ：個別報表（全部轉(zhuǎn)投資收益），合并報表（不需要重復結(jié)轉(zhuǎn)）
4.成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法
同一控制：個別報表（不涉及,，因為成本法核算,，不會確認其他綜合收益），合并報表（喪失控制權(quán)的處理,，合并報表權(quán)益法核算,，全部轉(zhuǎn)投資收益）
非同一控制：個別報表（不涉及，因為成本法核算,，不會確認其他綜合收益）,，合并報表（喪失控制權(quán)的處理，合并報表權(quán)益法核算,，全部轉(zhuǎn)投資收益）
5.權(quán)益法轉(zhuǎn)公允價值計量
個別報表全部轉(zhuǎn)投資收益
6.如果是追加投資權(quán)益法到權(quán)益法,，個別報表原投資確認的其他綜合收益不結(jié)轉(zhuǎn)；如果是處置部分投資權(quán)益法轉(zhuǎn)為權(quán)益法,，個別報表按處置比例將其他綜合收益轉(zhuǎn)投資收益
7.成本法轉(zhuǎn)公允價值計量：
同一控制：個別報表（不涉及,，因為成本法核算，不會確認其他綜合收益）,，合并報表全部轉(zhuǎn)投資收益
非同一控制：個別報表（不涉及,，因為成本法核算，不會確認其他綜合收益）,，合并報表全部轉(zhuǎn)投資收益
您再理解一下,，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油,！
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