第6問 處置股權(quán)剩余部分權(quán)益法核算的追溯調(diào)整
老師，請問第六部分的答案里面,，只計算了后半年的投資收益,。那么前半年，也就是在為出售以前的投資收益就不需要加上嗎,？
問題來源：
甲公司對乙公司進(jìn)行股票投資的相關(guān)資料如下：
資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款12000萬元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司的60%的有表決權(quán)股份,。并于當(dāng)日取得對乙公司的控制權(quán),，當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為16000萬元，其中,，股本8000萬元,，資本公積3000萬元，盈余公積4000萬元,，未分配利潤1000萬元,。乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值均相同,。本次投資前,，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲,、乙公司的會計政策和會計期間相一致,。
資料二：乙公司2015年度實現(xiàn)的凈利潤為900萬元。
資料三：乙公司2016年5月10日對外宣告分配現(xiàn)金股利300萬元,，并于2016年5月20日分派完畢,。
資料四：2016年6月30日，甲公司將持有的乙公司股權(quán)中的1/3出售給非關(guān)聯(lián)方,。所得價款4500萬元全部收存銀行,。當(dāng)日，甲公司仍對乙公司具有重大影響,。
資料五：乙公司2016年度實現(xiàn)凈利潤400萬元,，其中2016年1月1日至6月30日實現(xiàn)的凈利潤為300萬元。
資料六：乙公司2017年度發(fā)生虧損25000萬元,。
甲,、乙公司每年均按當(dāng)年凈利潤的10%提取法定盈余公積。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素,。
資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款12000萬元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司的60%的有表決權(quán)股份,。并于當(dāng)日取得對乙公司的控制權(quán),，當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為16000萬元，其中,，股本8000萬元,，資本公積3000萬元，盈余公積4000萬元,，未分配利潤1000萬元,。乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值均相同,。本次投資前,，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲,、乙公司的會計政策和會計期間相一致,。
資料二：乙公司2015年度實現(xiàn)的凈利潤為900萬元。
資料三：乙公司2016年5月10日對外宣告分配現(xiàn)金股利300萬元,，并于2016年5月20日分派完畢,。
資料四：2016年6月30日，甲公司將持有的乙公司股權(quán)中的1/3出售給非關(guān)聯(lián)方,。所得價款4500萬元全部收存銀行,。當(dāng)日，甲公司仍對乙公司具有重大影響,。
資料五：乙公司2016年度實現(xiàn)凈利潤400萬元,，其中2016年1月1日至6月30日實現(xiàn)的凈利潤為300萬元。
資料六：乙公司2017年度發(fā)生虧損25000萬元,。
甲,、乙公司每年均按當(dāng)年凈利潤的10%提取法定盈余公積。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素,。
（1）編制甲公司2015年1月1日取得乙公司股權(quán)的會計分錄,。
借：長期股權(quán)投資 12000
貸：銀行存款 12000
貸：銀行存款 12000
（2）計算甲公司2015年1月1日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)，并編制與購買日合并報表相關(guān)分錄,。
編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=12000-16000×60%=2400（萬元）,。
借：股本 8000
資本公積 3000
盈余公積 4000
未分配利潤 1000
商譽(yù) 2400
貸：長期股權(quán)投資 12000
少數(shù)股東權(quán)益 6400
借：股本 8000
資本公積 3000
盈余公積 4000
未分配利潤 1000
商譽(yù) 2400
貸：長期股權(quán)投資 12000
少數(shù)股東權(quán)益 6400
（3）分別編制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時的會計分錄和2016年5月20日收到現(xiàn)金股利時的會計分錄。
2016年5月10日
借：應(yīng)收股利 180
貸：投資收益 180
2016年5月20日
借：銀行存款 180
貸：應(yīng)收股利 180
借：應(yīng)收股利 180
貸：投資收益 180
2016年5月20日
借：銀行存款 180
貸：應(yīng)收股利 180
（4）編制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股權(quán)的會計分錄,。
借：銀行存款 4500
貸：長期股權(quán)投資 4000
投資收益 500
貸：長期股權(quán)投資 4000
投資收益 500
（5）編制甲公司2016年6月30日對乙公司剩余股權(quán)由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的會計分錄,。
借：長期股權(quán)投資 360（900×40%）
貸：盈余公積 36
利潤分配—未分配利潤 324
調(diào)整后剩余的長期股權(quán)投資的賬面價值=8000+360=8360（萬元）,。
貸：盈余公積 36
利潤分配—未分配利潤 324
調(diào)整后剩余的長期股權(quán)投資的賬面價值=8000+360=8360（萬元）,。
（6）分別編制甲公司2016年年末和2017年年末確認(rèn)投資損益的會計分錄。
2016年年末：
借：長期股權(quán)投資 40［（400-300）×40%］
貸：投資收益 40
2017年年末：
彌補(bǔ)虧損前長期股權(quán)投資的賬面價值=8360+40=8400（萬元）,，甲公司應(yīng)承擔(dān)乙公司的虧損=25000×40%=10000（萬元）,，超過長期股權(quán)投資賬面價值，應(yīng)以長期股權(quán)投資的賬面價值為限承擔(dān)虧損,。
借：投資收益 8400
貸：長期股權(quán)投資 8400
借：長期股權(quán)投資 40［（400-300）×40%］
貸：投資收益 40
2017年年末：
彌補(bǔ)虧損前長期股權(quán)投資的賬面價值=8360+40=8400（萬元）,，甲公司應(yīng)承擔(dān)乙公司的虧損=25000×40%=10000（萬元）,，超過長期股權(quán)投資賬面價值，應(yīng)以長期股權(quán)投資的賬面價值為限承擔(dān)虧損,。
借：投資收益 8400
貸：長期股權(quán)投資 8400
查看完整問題
王老師
2020-08-27 18:04:22 7932人瀏覽
尊敬的學(xué)員，您好：
前半年的投資收益在追溯調(diào)整時調(diào)整了,，在年末時不再確認(rèn)這部分的,。
在2016.6.30追加投資時，2016年上半年實現(xiàn)凈利潤
借：長期股權(quán)投資120
貸：投資收益300*40%
在2016年上半年宣告現(xiàn)金股利,，把成本法的分錄調(diào)整為權(quán)益法的分錄,，調(diào)整分錄為
借：投資收益120
貸：長期股權(quán)投資120
這兩個分錄方向相反，正好抵消了,，所以答案中沒體現(xiàn)出來,。
您再理解下，繼續(xù)加油哦~有幫助(4)
答案有問題,？
相關(guān)答疑
-
2023-08-22
-
2021-07-18
-
持有股權(quán)由30%下降為20%，資本公積的計算
采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計量的長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷處理
2021-07-07
-
成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法,，剩余股權(quán)按照權(quán)益法核算的分錄及金額
采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計量的長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷處理
2021-05-26
-
2020-08-19
您可能感興趣的中級會計試題
中級會計相關(guān)知識專題
津公網(wǎng)安備12010202000755號